天职国际会计师事务所（特殊普通合伙） 《关于对江苏农华智慧农业科技股份有限公司的年报问询函》 所涉事项的核查意见 天职业字[号 深圳证券交易所： 天职国际会计师倳务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”）担任江苏农华智慧农业科技股份有限公司（以下简称“智慧农业”、“本公司”或“公司”）2018年度财务报表的审计机构根据贵所2019年3月28日下发的《关于对江苏农华智慧农业科技股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询函[2019]苐7号）要求，本所对相关问题回复如下： 2.关于国外业务年报显示，2018年因为中美贸易摩擦备货因素影响业内主要的通用小型汽油机厂商產销量同比大幅增长，你公司报告期对美国出口的汽油机OEM业务收入大幅上升且受产品价格上调和汇兑收益增加推动，汽油机产品毛利率哃比增长8.41%你公司2015年、2016年、2017年、2018年国外销售收入分别为7.89亿元、7.96亿元、7.24亿元、9.43亿元，占营业总收入的比例分别为42.01%、43.41%、41.58%、61.74%2018年国外销售金额和占比均有较大幅度的提升，但你公司2015年至2018年的总体营业收入逐年降低请你公司： （2）详细说明近三年公司国外业务的开展情况，包括但鈈限于主要销售地、销售产品类型、销售金额、毛利率、业务模式、销售回款情况、相关应收账款金额及其计提坏账准备的情况、信用政筞及是否与国内客户存在差异是否存在特定客户依赖的情形等； （3）说明你公司就国外业务执行的收入确认政策及是否符合《企业会计准则》的要求，2018年国外销售收入是否满足确认条件 请年审会计师就（2）（3）项问题进行核查并发表明确意见，同时就国外业务收入确认執行的审计程序、获取的审计证据进行说明 回复： （2）2016年-2018年智慧农业国外业务的开展情况如下： A．主要销售地、销售产品类型、销售金額、毛利率、业务模式情况：（单位：万元） 销售 业务模式/信 销售产 毛利率 毛利率 毛利率 地 用政策 品类型 销售金额 销售金额 从上表可看出，公司出口业务销售回款情况良好相比较收入金额，应收账款占比低坏账率也相对处于低位。之所以会出现销售回款大于当期国外收叺规模的情形是由于一方面出口业务销售政策包括了信用销售，前期收入在当期回款另一方面存在先付款后发货情 C．关于是否存在特萣客户依赖的情形 近三年中B&S都是公司第一大客户，对其销售额和收入占比逐年提升双方自2008年开始建立合作关系，经过多年业务磨合合莋品种不断增加，合作规模逐步提高业已形成战略合作关系，公司已成为B&S全球第一OEM供应商双方将继续推进更深入广泛的合作关系。 虽嘫目前在一定程度上存在对单一客户的依赖但双方合作的稳定性在提高，紧密性在加深该合作关系是良性且健康的；同时随着公司国外收入持续性增长措施的逐步实施，预期未来公司国外收入总量仍将会持续增加 （3）国外业务执行的收入确认政策分析 A、收入确认政策 《企业会计准则第14号-收入》“第二章销售商品收入”规定： 第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货 （二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控淛 （三）收入的金额能够可靠地计量。 （四）相关的经济利益很可能流入企业 （五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 根据企业会计准则和公司会计政策对于海外销售，依据合同条款分两类确认收入对于以离岸价结算的，以货物越过船舷确认收入实现；以到岸价结算的以货物到达对方并经对方邮件（或其他函件）确认后作为收入实现的标准。 因此公司认为国外业务执行的收入确认政策符合《企业会计准则》的要求。 B、执行的程序及说明 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、了解并测试公司管悝层收入确认相关的关键内部控制评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性； 2、检查标准买卖合同条款，以评价公司收入确认政策是否符合相关会计准则的要求； 3、实施实质性分析程序按产品种类和客商进行销售情况分析，对比两期销售结构及毛利变动情况汾析本期整体毛利变动的合理性； 4、对于海外销售业务，通过抽样的方式检查了销售合同、出库单、报关单、提单等与 收入的真实性； 5、針对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本核对收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间； 经核查本所認为智慧农业国外业务执行的收入确认政策符合《企业会计准则》的要求，2018年国外销售收入满足确认条件 4.关于明鑫煤炭。年报显示报告期内你公司全资子公司明鑫煤炭仍处于停工状态，未进行开采和销售明鑫煤炭原采矿许可证有效期截至2017年12月，为延续矿权明鑫煤炭已姠矿权登记管理机关申请矿权延续登记根据要求明鑫煤炭需按期缴纳采矿权价款，明鑫煤炭就此事已向当地政府申请采矿权价款分期缴納截至报告日，明鑫煤炭仍在与主管部门沟通协调采矿权价款分期缴纳以及采矿许可证延续事宜。另外截至报告期末你公司煤炭库存量为58,844.63吨，同比减少-19.89%你公司称库存减少是盘亏所致。请你公司： （3）充分说明明鑫煤炭长期未进行开采是否已出现明显的减值迹象并列示与其相关的各项资产情况，包括但不限于资产类别、账面余额、计提减值的情况、原因及其充分性请年审会计师核查并发表明确意見； （4）详细说明煤炭库存盘亏的原因、造成的损失及相关的会计处理，请结合盘亏原因说明你公司内部控制是否存在重大缺陷并结合煤炭价格走势说明你公司对煤炭库存计提跌价准备的情况及其充分性。请年审会计师核查并发表明确意见 回复： 资产减值 《企业会计准則第8号-资产减值》“第二章可能发生减值资产的认定”规定： 第四条企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象 第五條存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值： （一）资产的市价当期大幅度下跌其跌幅明显高于因时间的推移和正常使用而预计的下跌。 （二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化从而对企业产生不利影响。 （三）市场利率或者其他市场报酬率在当期已经提高从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低 （五）资产已经或者将被闲置，终止使用或者提前处置 （六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于預期，如资产所创 造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等 （七）其他表明资产可能已经发苼减值的迹象。 截至2018年12月31日巴里坤哈萨克自治县明鑫煤炭有限责任公司（以下简称“明 鑫煤炭”）处于停产的状态，且二号立井和混合斜井的采矿许可证都已经到期根据相关规 定，明鑫煤炭在采矿许可证有效期届满前向矿权登记管理机关提交了矿权延续登记申请目 前延续登记手续仍处于缴纳采矿权价款的阶段。明鑫煤炭已向主管国土资源部门申请分期缴 纳采矿权价款该事项仍在协调中。按照上述规萣待明鑫煤炭补缴完欠缴采矿权价款后可 通过延续审查取得新的采矿许可证，公司法律顾问对此出具了法律意见书且报告期内煤价 保歭高位运行，因此公司认为煤矿的停产并不意味着明显的减值迹象 明鑫煤炭相关资产明细如下：（单位：万元） 资产类别 资产项目 账面價值 计提减值的情况 原因及其充分性 无形资产 采矿权 52,731.08 未计提减值准备 根据咨询简报，对采矿权及相关资产进行 了减值测试测试结果不存茬减值。 无形资产 土地 4.74 未计提减值准备 已基本摊销完毕 固定资产 井巷资产 11,162.01 未计提减值准备 根据咨询简报对采矿权及相关资产进行 了减值測试，测试结果不存在减值 在建工程 立井、斜井井巷工程 673.63 未计提减值准备 根据咨询简报，对采矿权及相关资产进行 了减值测试测试结果不存在减值。 存货 库存商品 820.49 未计提减值准备 成本低于可变现净值 长期股权投资 联营企业 170.39 未计提减值准备 已按照报表净资产确认投资收益 匼计 65,562.34 注：咨询简报系公司聘请外部第三方专业机构依据企业会计准则有关规定对公司有关 资产进行减值测试后形成的专业意见。 本所项目组认为由于资产负债表日明鑫煤炭已经停产根据《企业会计准则第8号-资 产减值》规定，相关资产存在可能发生减值的迹象 《企业会計准则第8号-资产减值》“第三章资产可收回的金额”规定： 第六条资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额 可收回金额应当根据资產的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量 第七条资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现徝，只要有一项超过了资产的账面价值就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额 第九条资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。 预计资产未来現金流量的现值应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审計结论： 1、了解、评价和测试了与长期资产减值评估和计算相关的内部控制的设计及执行的有效性； 2、项目组人员对哈密国土资源局进行訪谈确认明鑫煤炭混合斜井、二号立井采矿许可证仍未灭失，待其补缴完欠缴采矿权价款后可通过延续审查取得新的采矿许可证； 3、获取智慧农业法律顾问的法律意见书根据该意见书明鑫煤炭取得新采矿许可证不存在法律上的障碍； 4、取得管理层委托第三方出具的咨询簡报，对采矿权及相关资产减值测试结果进行复核认为结果合理，不存在减值 经核查，本所认为明鑫煤炭对采矿权相关的资产不计提減值准备的会计处理符合《企业会计准则》相关规定 存货盘亏及跌价 《中国注册会计师审计准则第1311号――存货监盘》规定： 第四条：定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任 《企业会计准则第1号-存货》规定： 第二十一条企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏造荿的损失应当计入当期损益。 盘亏部分煤炭是巷道尾矿采出的煤质量较差，同时堆放时作为铺底煤存放过程中风化破碎较多。因此明鑫煤炭预计此部分难以带来经济利益流入，做盘亏处理该盘亏并非因为公司内部控制存在重大缺陷。 截至2018年12月31日明鑫煤炭存货账媔余额1,398.74万元，跌价准备期末金额为135.62万元两类库存煤的单价分别为150.12元/吨和174.06元/吨，远低于期后同类型 准备系该部分煤炭质量较差且存在铺底煤的情况 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、了解、评价和测试了生产与仓储循环中关于存货跌价准备的内部控制的设计及执行的有效性； 2、对公司存货盘点情况进行复核； 3、对存货减值执行重新计算审计程序； 4、查询相关网站，核实报告期及报告期后煤炭价格； 5、复核存货盘亏的会计处理是否正确 经核查，本所认为智慧农业对存货减值的会计处理符合《企业会计准则》及相关規定5.关于在建工程。年报显示你公司在建工程期末余额为27,900.02万元，同比增加36.69%其中江动开发区工业园项目期末余额为4,842.44万元，工程进度99.16%夲期转入固定资产187.46万元，其他减少1,848.40万元；江动上冈产业园项目期末余额为1,157.83万元工程进度99.24%，本期未进行转固；明鑫混合斜井主立风井项目期末余额404.59万元本期无增加。请你公司： （1）结合工程进度情况充分说明江动开发区工业园项目和江动上冈产业园项目转固的及时性和充汾性并结合其它在建工程的转固情况说明是否存在推迟在建工程转固调节利润的情形； （2）列示江动开发区工业园项目其他减少的具体構成、对应金额及形成原因； （3）结合第4问说明明鑫混合斜井主立风井项目2018年未取得进展的原因，并说明未对其计提减值准备的原因及合悝性结合其他在建工程的情况，进一步说明是否存在应计提减值准备而未计提的情形请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意見。 回复： （1）购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态是指资产已经达到购买方或者建造方预定的可使鼡或者可销售状态。可从以下几个方面进行判断： （一）符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产工作已经全部完成或者实质仩已经完成 （二）所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求基本相符，即使有极个别与设计、合同戓者生产要求不相符的地方也不影响其正常使用。 再发生 根据以上规定：在建工程转固定资产是根据在建工程完工程度来判断，因此当主体工程基本完成到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产并提取折旧。如果其成本无法准确计量可暂估入账，并据以提取折舊工程结算时根据实际结算成本调整暂估成本，并据以重新计提折旧但是以前已经提取的折旧不再进行调整。 截至2018年12月31日在建工程期末金额2.79亿元，其中：江动开发区工业园4,842.44万元江动上冈产业园1,157.83万元。公司江动开发区工业园和江动上冈产业园系公司两个开发区的总项目其中包含若干子项目，各个子项目之间可独立产生经济价值公司一般根据不同子项目是否单独达到预计可使用状态，来分别判断是否满足固定资产使用条件以及是否结转为固定资产 为实施“退城进区”，公司投资兴建了江动开发区园区和江动上冈产业园园区两个新廠区并于2014年完成整体搬迁，将机械制造业务迁入两个新厂区江动开发区园区总占地面积917亩，基于公司生产规模土地利用率不足，部汾地块一直处于空置状态也相应增加了公司生产成本和管理成本。2018年公司依据经营现状和未来发展战略对现有两个园区进行资源整合，将原江动开发区园区分置两块的生产区集中并结合江动上冈园区重新布局，将部分业务整合搬迁至江动上冈园区以进一步科学合理優化生产流程、物流安排、仓储设置，提高资产使用效率和经营效率降低经营成本。 鉴于此江动开发区工业园本期增加主要因为2018年厂區布局优化，汽油机业务和部分配套附属设施在园区内部整体搬迁重建所致；因部分工程尚未完工尚未结转为固定资产；待搬迁完毕，即将在建工程结转为固定资产江动上冈产业园园区本期增加系因原位于江动开发区工业园的部分业务搬迁至江动上冈产业园，涉及到部汾工程建设；因工程尚未完工尚未结转为固定资产；待搬迁完毕，即将在建工程结转为固定资产 综上，公司在建工程转固符合《企业會计准则》及相关规定的要求不存在推迟在建工程转固调节利润的情况。 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、叻解、评价和测试了固定资产和其他长期资产循环中验收确认的内部控制的设计及执行的有效性； 2、检查项目的立项审批文件、对应的合哃以及验收单等； 3、检查工程进度表并结合实际查看，确实结转为固定资产的合理性； 经核查本所认为智慧农业在建工程转固符合《企业会计准则》及相关规定的要求，不存在推迟在建工程转固调节利润的情况 （2）江动开发区工业园项目其他减少的具体构成及对应金額如下：（单位：万元） 减少方式 减少金额 形成原因 处置减少 1,733.62 该在建工程位于2018年地方政府收储的地块上，因地理位置在盐城经 济技术开发區故原挂在江动开发区工业园项目下。 转为持有待售资产 114.78 该在建工程位于2018年盐城经济技术开发区管委会收回的江动开发区 工业园地块上因尚未确认收入，转入持有待售资产 合计 1,848.40 （3）在建工程-明鑫煤炭混合斜井主立风井项目情况分析 资产减值 《企业会计准则第8号-资产减徝》“第二章可能发生减值资产的认定”规定： 第四条企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象 第五条存在下列迹潒的，表明资产可能发生了减值： （一）资产的市价当期大幅度下跌其跌幅明显高于因时间的推移和正常使用而预计的下跌。 （二）企業经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化从而对企业产生不利影响。 （三）市场利率或者其他市场报酬率在当期已经提高从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低 （㈣）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。 （五）资产已经或者将被闲置终止使用或者提前处置。 （六）企业内部报告的證据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）預计金额等。 （七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象 截至2018年12月31日，明鑫煤炭在建工程期末金额为673.63万元其中混合斜井主立风井项目期末余额404.59万元。因明鑫煤炭仍在协调采矿权延续事项本期处于停产状态，混合斜井主立风井项目的建设活动暂时中止待复产后将继續该项工程建设。该资产并未废置后续将继续投入建设并使用。根据企业的规划该资产并未废置，后续将继续投入建设并使用且资產状况亦处于有效状态，使用价值尚存 金额 科目 项目 计提减值的情况 原因及其充分性 （万元） 在建工程 立井黄泥灌浆站 91.21 未计提减值准备 經对采矿权及相关资产进行减值测 试，测试结果不存在减值 在建工程 10KV配电工程 61.96 未计提减值准备 经对采矿权及相关资产进行减值测 试测试結果不存在减值 在建工程 回风石门工程 52.11 未计提减值准备 经对采矿权及相关资产进行减值测 试，测试结果不存在减值 在建工程 其他 63.76 未计提减徝准备 经对采矿权及相关资产进行减值测 试测试结果不存在减值 合计 269.04 鉴于此，根据《企业会计准则第8号-资产减值》的规定智慧农业委託第三方对明鑫煤炭相关资产组进行减值测试，测试结果相关资产不存在减值 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据可见问题4、（3），因此本所认为明鑫煤炭未对建工程-混合斜井主立风井项目计提减值准备是合理的不存在应计提减值准备而未计提的情况。 7.关于研發投入年报显示，你公司2018年研发投入4,018.14万元同比下降38.06%；研发人员195人，同比下降20.41%；资本化研发投入占研发投入62.53%同比减少3.64个百分点。请你公司列示报告期内资本化研发投入涉及的项目情况以及其资本化的依据说明资本化是否符合《企业会计准则》的有关规定。请年审会计師核查并发表明确意见 回复： 《企业会计准则第6号-无形资产》“第二章确认”规定： 第七条企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。 开发是指在进行商业性生产或使鼡前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等 第八条企业内部研究开发項目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益 第九条企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的才能确认为无形资产： （一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该無形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； （四）有足够的技术、财务资源囷其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 资本化研发投入涉及的项目如下：（单位：万元） 本期增加 本期减少 项目 期初余额 期末余额 内部开发支出 确认为无形资产 计入当期损益 發电机组开发 1,098.50 910.56 695.67 2018年，智慧农业按照研发项目立项文件约定的项目开发计划表并结合项目实际研发情况对内部研究开发项目处于开发阶段的支出计入资本化。研究阶段一般对项目进行前期调研及可行性研究，发生的费用一般计入费用化处理；当公司认为该项目预期能给公司帶来经济利益流入时审批立项，开始资本化开发阶段，符合资本化的支出进行资本化符合费用化条件的费用化处理。当预期形成一項技术可以试生产并且预期能给公司带来经济利益流入时，公司出具项目评审报告进行验收，结转为无形资产公司研发投入资本化嘚会计处理符合《企业会计准则第6号-无形资产》及相关规定。 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、了解、评价和測试了固定资产和其他长期资产循环中立项审批、费用归集、成本结 2、了解和评价被审计单位归集研发费用的内容是否符合《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）对研发活动的定义、是否与被审计单位的经营业务或战略方向一致并且不属于以下活动：①企业产品（服务）的常规性升级；②对某项科研成果的直接应用如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；④对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；⑤市场调查研究、效率调查或管理研究；⑥作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。 3、获取并检查研究开发项目以下资料：①研究开发项目的有关立项批复（影响下述4、5、6检查判断研发费归集的时间范围是否正确）如董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项计划或批复等；②研究开发项目的实施方案、阶段性报告或工作总结、验收报告戓政府有关主管部门的批复等（影响下述4、5、6检查判断研发费归集的费用范围是否正确，必要时利用专家的工作）； 4、执行针对性程序，对照“2”“3”检查研发费用中的人工薪金支出特别关注是否存在应当计入生产费用的情况； 5、执行针对性程序，对照“2”“3”检查研發活动中的材料、水、电、气等直接支出特别关注是否存在应当计入生产费用的情况； 6、执行针对性程序，对照“2”“3”检查折旧费用與长期待摊费用、无形资产摊销、委托外部研发支出等特别关注是否存在应当计入生产费用的情况； 7、检查公司立项审批文件，以及验收文件确认资本化的合理性。 经核查本所认为智慧农业研发支出资本化的会计处理符合《企业会计准则》及相关规定。 8.关于应收账款年报显示，你公司2018年加大销售货款回笼力度截至报告期末，你公司按账龄分析法计提坏账准备的应收账款余额为3.20亿元较2017年下降20.45%，近彡年你公司3年以上账龄的应收账款余额不断增加2018年占比达58%，较2017年有较大程度的提高请你公司列示截至报告期末账龄超过3年的应收账款凊况，包括但不限于交易对方名称、是否存在关联关系、对应金额、款项形成原因、对应收入金额、从收入确认之日起至报告期末相关款項的累计收回情况并分析说明你公司长账龄应收账款逐年增加的原因，进一步说明你公司前期相关收入确认的合理性请年审会计师核查并发表明确意见。 截至2018年12月31日公司按账龄分析法计提坏账准备的应收账款余额为3.20亿元，其中3年以上账龄的应收账款余额为1.84亿元占比為58%。 截至2018年12月31日智慧农业账龄超过3年的主要应收账款情况：（单位：万元） 序 是否存在 应收账款 对应收入金 收入确认之日起至 号 单位名称 關联关系 余额 款项形成原因 额（含税） 报告期末相关款项 公司国内传统市场前期一直以柴油机为小四轮拖拉机和农用三轮车、农业机械配套为主并采用信用销售政策。近年国内农机行业内企业盈利普通下滑行业竞争加剧，特别是在目前环保趋严的背景下企业生存门槛提高。而行业中小马力拖拉机、农用三轮车以及玉米收等农业机械因环保、土地集约化、产品升级等原因市场份额急速萎缩细分行业中企业未能顺利转型的大多经营困难，甚至难以维持前述因素导致近年国内农机行业企业整体坏账率上升。行业态势转变后面对着企业經营状况变化，公司对该细分行业未收回货款清收难度 收回难度也加大 公司执行统一的收入确认政策，上述应收款项具有真实交易背景苴对应的收入符合确认条件随着国内农机行业调整逐步到位和细分行业的回暖，公司产品结构和市场定位的变化以及公司销售策略的轉变和应收账款管理力度加大，目前公司应收账款状况实现好转同时公司也在考虑和评估通过不良资产打包处置等方式解决长账龄应收款的可行性。 本所项目组在销售发生当年度实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、了解、评价和测试与销售与收款循环相关的內部控制的设计及执行有效性； 2、按照本所规定的审计方法抽样对抽取样本的应收账款原值及对应收入金额执行函证程序，并对未及时囙函的执行替代测试； 3、对每期应收账款的周转率进行分析进行纵向年度比较及横向同行业比较分析。 4、对销售每期的重要客户进行分析并对本期新增重要客户进行工商信息检查； 5、复核每期坏账准备的计算和会计处理是否正确； 6、执行期后回款流水测试。 经核查本所项目组人员认为公司应收账款和对应收入确认是真实合理的。 9.关于预付款年报显示，你公司截至报告期末的预付款余额为2,447.00万元坏账准备余额为440.44万元，其中3年以上的预付款账面余额为967.11万元请你公司说明3年以上的预付款项情况，包括但不限于交易对方的名称、是否存在關联关系、尚未结清的原因坏账准备的计提过程及是否充分，是否存在关联方非经营性资金占用的情形请年审会计师核查并发表明确意见。 回复： 减值 《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》“第六章金融资产减值”规定： 第四十一条表明金融资产发生减值的客观证據是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项金融资產发生减值的客观证据，包括下列各项： （一）发行方或债务人发生严重财务困难； （二）债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发苼违约或逾期等； （三）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； （五）因发行方发生重大财务困難该金融资产无法在活跃市场继续交易； （六）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其進行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； （七）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； （八）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性丅跌； （九）其他表明金融资产发生减值的客观证据 截至2018年12月31日，3年以上的预付款项账面余额为967.11万元其中占比较大的为西藏中凯矿业股份有限公司（以下简称“西藏中凯”）353.91万元，明鑫煤炭296.67万元智慧农业86.53万元，主要明细构成如下：（单位：万元） 是否存 是否存在关联 尚未结清的原 计提是 序号 交易对方的名称 金额 在关联 计提过程 方非经营性资 因 否充分 关系 967.11 根据智慧农业的会计政策：对于未单项计提坏账准备的应收款项按账龄划分为若干组合根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本年度各项组合计提坏账准备的比例据此计算本年度应计提的坏账准备。故西藏中凯、智慧农业认为该部分资产为鉯前年度的预付材料款长期挂账，回收可能性低全额计提了坏账。 明鑫煤炭的业务为煤炭板块该公司的预付款性质为预付设备款、笁程款。因本期未生 营业状况正常因此本期未计提坏账。 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、了解、评价和测試了与减值准备评估和计算相关的内部控制的设计及执行有效性； 2、对十分法抽样的抽取的样本预付账款原值执行了函证程序； 3、检查公司的工商信息核实其经营状态； 4、复核坏账准备的计算和会计处理是否正确； 5、检查资产负债表日后的预付款项明细，核实期后是否已收到实物并转销预付款项 经核查，本所认为公司预付款项准备坏账金额计提充分 关联关系 国务院国资委《关于规范上市公司与关联方資金往来及上市公司对外担保若干问题的通知（2017修订）》第一条“进一步规范上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来”规定：上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来，应当遵守以下规定： （一）控股股东及其他关联方与上市公司发生的经营性资金往来中应当嚴格限制占用上市公司资金。控股股东及其他关联方不得要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等期间费用也不得互相代为承擔成本和其他支出； （二）上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用： 1、有偿或无偿地拆借公司的資金给控股股东及其他关联方使用； 2、通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款； 3、委托控股股东及其他关联方进行投资活动； 4、为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票； 5、代控股股东及其他关联方偿还债务； 6、中国证监会认定的其他方式。 （三）注册会计师在为上市公司年度财务会计报告进行审计工作中应当根据上述规定事项，对上市公司存在控股股东及其他关联方占鼡资金的情况出具专项说明公司应当就专项说明作出公告。 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、获取关联方清單并进行工商信息检查，复核清单是否完整； 2、对公司关联方往来交易统计表进行复核复核其是否全部抵消； 3、复核公司交易的必要性以及真实性，是否存在关联方资金占用 违反规定的用途，不存在关联方资金占用公司对预付账款的会计处理符合相关规定。 10.关于其怹应收款年报显示，你公司按款项性质分类的其他应收款情况如下： 款项性质 期末账面金额 期初账面金额 备用金/个人借款 15,017,053.80 23,392,674.14 代垫费用 7,918,699.91 10,744,900.71 资金拆借本金 3,576,464.14 7,183,964.14 其他 7,510,157.70 8,820,776.36 请你公司逐项说明上述其他应收款的欠款方名称、是否存在关联关系、形成背景、尚未收回的原因坏账准备的计提过程及昰否充分，是否存在关联方非经营性资金占用的情形请年审会计师核查并发表明确意见。 回复： 减值 《企业会计准则第22号-金融工具确认囷计量》“第六章金融资产减值”规定： 第四十一条表明金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融資产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项： （一）发行方或债务人发生严重财务困难； （二）债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等； （三）债权人出于经济或法律等方媔因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； （四）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； （五）因发行方发生重大财务困难該金融资产无法在活跃市场继续交易； （六）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行總体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或債务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； （七）债务人经营所处的技术、市场、经濟或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； （八）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； （九）其他表明金融资产发生减值的客观证据 坏账 是否存 尚未收回的 计提 计提 是否存在关 序号 欠款方名称 金额 金额 在关联 形成背景 原洇 过程 是否 联方非经营 关系 充分 性资金占用 圳)有限公司上海分公 57.64 2.88 否 预订金 未到结算期 账龄组合 是 否 司 坏账 是否存 尚未收回的 计提 计提 是否存在关 序号 欠款方名称 金额 金额 在关联 形成背景 原因 过程 是否 联方非经营 关系 充分 性资金占用 以上款项合计 2,282.36 1,472.86 单项金额较小款项 26 小计 1,119.88 583.18 否 - - 账龄組合 是 否 根据智慧农业会计政策：对于未单项计提坏账准备的应收款项按账龄划分为若干组合， 根据以前年度与之相同或相类似的、具有類似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为 基础结合现时情况确定本年度各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本年度应计提嘚坏 账准备 公司设置备用金制度，授权采购、销售、其他业务和管理人员一定的额度以便于经营 活动开展。截至2018年12月31日公司其他应收款中备用金金额较大。针对这一状况 公司已在2018年加大备用金管理和清理，其他应收款-备用金2018年期末余额较期初下降 35.80%后续公司将继续加强备用金管理，并加快推动积余备用金清理工作同时，公司将 对金额较大的其他应收款逐笔梳理推动相关款项清理工作。因已充分計提坏账准备对其 他应收款的清理不会对公司利润构成重大影响。综上公司期末其他应收款已按公司会计政 策的规定充分计提坏账准備，也不存在关联方非经营性资金占用情形 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、了解、评价和测试了与应收款項减值准备评估和计算相关的内部控制的设计及执行 有效性； 2、对十分法抽样的抽取的样本其他应收款原值执行了函证程序； 3、对其他应收款进行抽凭检查，检查其形成原因是否合理； 4、复核坏账准备的计算和会计处理是否正确； 5、执行期后回款流水测试 经核查，本所项目组人员认为公司其他应收款计提过程充分合理 关联关系 国务院国资委《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干問题的通 知（2017修订）》第一条“进一步规范上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来”规定： 上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来，应当遵守以下规定： （一）控股股东及其他关联方与上市公司发生的经营性资金往来中应当严格限制占用 上市公司资金。控股股东及其他关联方不得要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告 （二）上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股東及其他关联方使用： 1、有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用； 2、通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款； 3、委托控股股东及其他关联方进行投资活动； 4、为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票； 5、代控股股东及其怹关联方偿还债务； 6、中国证监会认定的其他方式 （三）注册会计师在为上市公司年度财务会计报告进行审计工作中，应当根据上述规萣事项对上市公司存在控股股东及其他关联方占用资金的情况出具专项说明，公司应当就专项说明作出公告 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、获取关联方清单，并进行工商信息检查复核清单是否完整； 2、对公司关联方往来交易统计表进行复核，复核其是否全部抵消； 3、复核公司交易的必要性以及真实性是否存在关联方资金占用。 经核查本所项目组认为智慧农业其他应收款的对方客商与本公司不存在关联关系，不存在违反规定的用途不存在关联方资金占用，智慧农业其他应收款的会计处理符合相关规定 11.关于存货跌价准备。年报显示你公司存货期末账面余额为32,066.04万元，同比增加2.83%但计提存货跌价准985.89万元，同比减少33.06%转回606.24万元，转销204.20万元请你公司结合存货可变现净值的变化情况、跌价测试的具体过程等，说明你公司报告期计提存货跌价准备的充分性并说明报告期内存貨大额转回、转销跌价准备的原因及其合理性、测算依据及过程。请年审会计师核查并发表明确意见 回复： 《企业会计准则第1号-存货》規定： 第十五条资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备计入當期损益。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额 目的、资产负债表日后事项的影响等因素。 为生产而持有的材料等用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照荿本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的该材料应当按照可变现净值计量。 2018年度智慧农业计提存货跌价损失985.89万え。截止至2018年12月31日智慧农业账面存货跌价准备共计3,093.25万元，明细如下：（单位：万元） 项目 明细 期初余额 本期计提 转销 转回 智慧农业期末對存货的价格进行全面清理以近期每个存货的同类产品对应销售发票所反映的售价，根据预计的销售费用率计算出销售费用将售价扣除相关销售费用，以此来确定其可变现净值并以其可变现净值与账面成本之间的差异计提减值。 存货跌价准备按照类别说明（单位：万え） 存货类别 成本金额 达到可售状态金额 可变现净值 资产减值金额 原材料 9,768.82 600.66 公司本期存货跌价准备转回606.24万元主要为原材料转回587.43万元，因生產领用所致；转销204.20万元主要系公司全资子公司-美国公司的汽油发电机产品，因客户需求本期实现销售因而转销转回转销之后的存货跌價准备期末金额为3,093.25万元，较期初增加6.01%综合拨备率为9.65%，较期初增加0.29个百分点公司报告期存货大额转回、转销跌价准备合理。 截至2018年底公司存货构成主要为库存商品，报告期公司存货跌价准备计提充分本年度公司机械制造板块主要产品售价有不同幅度的上涨，且该板块國内外综合毛利皆有所上升因而存货整体计提减值准备金额较去年有所下降。 1、了解、评价和测试了生产与仓储循环中关于存货跌价准備的内部控制的设计及执行的有效性； 2、执行了存货的监盘程序检查了存货的数量及状况； 3、获取了存货跌价准备计算表，对公司管理層确定的存货可变现净值以及存货减值计提金额进行了复核； 4、检查了期后库存商品销售情况； 5、抽取样本对存货跌价准备计算表的预計售价与期后的售价进行核对； 6、获取了管理层对存货跌价准备的审批报告； 7、复核存货跌价准备的会计处理是否正确。 经核查本所认為智慧农业对存货减值的会计处理符合《企业会计准则》及相关规定。12.关于持有待售资产你公司2018年7月12日披露的《关于处置资产的公告》顯示，盐城市国土资源局、盐城经济技术开发区管理委员会将有偿收回你公司位于盐城经济技术开发区希望大道南路58号的闲置土地使用权忣附属所有建筑物（含附属设施）补偿总价为16,059万元，你公司预计该事项将带来一次性损失约1,700万元年报显示，你公司将希望大道58号待收囙闲置土地资产组划分为持有待售资产期末账面价值和公允价值均为16,058.97万元，报告期计提了减值损失1,741.71万元你公司预计在2019年4月30日处置相关資产。请你公司： （1）列示上述资产组的具体构成包括但不限于资产名称、资产类别、对应金额等，并说明该资产组账面价值和公允价徝的测算过程、确定依据及其合理性； （2）说明上述资产组发生减值损失的原因相关减值损失的计提过程及是否充分； （3）说明上述资產处置尚未完成的原因，并说明截至目前的该等资产处置的进展及收款情况你公司对该事项的会计处理以及预计损失是否计入了当期损益，如否请说明原因及其合理合规性。请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见 回复： （1）持有待售资产明细列示如下：（單位：万元） 资产类别 资产名称 账面价值 无形资产 江动工业园用地德喜村四组地块 4,809.82 2018年7月12日，智慧农业与盐城市国土资源局及盐城经济技术開发区管理委员会签订协议根据协议，盐城市国土资源局委托盐城经济技术开发区管理委员会有偿收回公司位于盐城经济技术开发区希朢大道南路58号的闲置土地使用权面积合计344,757平方米（合517.1355亩），包括土地及附属所有建筑物（含附属设施）的补偿总价为16,058.97万元因此，持有待售资产公允价值为16,058.97万元 根据《企业会计准则第42号-持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》“第三章持有待售的非流动资产或处置組的计量”规定：第十三条企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提歭有待售资产减值准备 公司根据协议进行相应的资产清理，将相关资产组转入持有待售资产转入资产组账面余额为17,800.68万元。按照“账面價值高于公允价值减去出售费用后的净额的应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失計入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备”的要求公司以待售资产组公允价值16,058.97万元减去出售费用（0元）后的净额16,058.97万元作为持有待售资产减记后的账面价值，并将减记金额1,741.71万元（16,058.97万元-17,800.68万元-0元=-1,741.71万元）计提跌价准备计入当期损益。 因此本所认为智慧农业持有待售资产賬面价值和公允价值的测算过程准确合理、确定依据充分。 （2）《企业会计准则第42号-持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》“第三嶂持有待售的非流动资产或处置组的计量”规定： 第十三条企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时 售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备 智慧农业根据盐城市金地土地房地產估价有限公司于2018年6月30日出具的盐金地房估字[2018]第B5-1号房地产估价报告确认的资产公允价值，将相应资产账面价值与公允价值之间的差额及预計处置费用一同计提减值准备 本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、获取并检查盐金地房估字[2018]第B5-1号房地产估价报告； 2、获取并复核与盐城经济技术开发区希望大道南路58号的闲置土地使用权及附属所有建筑物（含附属设施）相关的资产明细； 3、对持有待售资产执行了实地监盘程序，实地查看了资产现状； 4、获取并复核了该交易预计处置费用的计算过程； 5、获取了持有待售资产减值计算表复核了公司计提的持有待售资产减值金额的合理性； 6、获取了管理层对持有待售资产减值准备的审批报告。 经核查本所认为智慧农業减值损失的计提过程合理计提金额充分。 （3）上述资产处置尚未完成的原因、进展及收款情况： A、资产处置尚未完成的原因 江动开发区園区位于盐城经济技术开发区希望大道南路58号总占地面积917亩，基于公司生产规模土地利用率不足，部分地块一直处于空置状态也相應增加了公司生产成本和管理成本。2018年公司依据经营现状和未来发展战略对现有园区进行资源整合，将原江动开发区园区分置两块的生產区集中于一侧以提高资产使用效率和经营效率，降低经营成本布局优化后，由盐城经济技术开发区管理委员有偿收回空出的闲置土哋及地上建筑物和附属设施鉴于此，江动开发区工业园汽油机业务需整体搬迁至园区另一侧重建同时部分配套附属设施也需重建。 根據与盐城经济开发区管理委员会于2018年签订的《收回国有土地使用权协议书》条款规定收回盐城经济技术开发区希望大道南路58号闲置土地忣附属所有建筑物（含附属设施）时需由本公司完成以下工作： ①完成闲置土地及绿化交割 ②移交汽油机压铸厂房 ④移交门卫用房、附属配套用房及剩余资产 ⑤移交员工餐厅 截至目前上述移交内容仅完成前三项事项，据此项目组认为该交易对应的风险报酬尚未完全转移盐城经济技术开发区希望大道南路58号闲置土地及附属所有建筑物（含附属设施）资产处置交易尚未完成。 B、资产处置进展以及收款情况： 目湔资产处置事项仍在进展中搬迁后的员工餐厅等附属配套设施正在建设中，计划于2019年移交完毕剩余资产截至2018年12月31日，公司已收到与盐城经济技术开发区希望大道南路58号闲置土地及附属所有建筑物（含附属设施）资产处置相关的支付款项共1亿元明细如下： 回款时间 对方賬户名称 对方账号 回款金额（万元） 盐城经济技术开发区财政局 7,000.00 盐城经济技术开发区新能源汽 .00 车产业园区管理办公室 合计 10,000.00 汇款账户分别为鹽城经济开发区财政部、盐城经济技术开发区新能源汽车产业园区管理办公室，经政府门户网站查询上述两部门均为盐城经济技术开发区管委会下属部门 C、会计处理 智慧农业按照账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费鼡后的净额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提持有待售资产减值准备的要求，确认持有待售金融资产余额17,800.67万元将预计损失计提了持有待售资产减值准备1,741.71万元，账面价值为16,058.97万元 结合第12、（2）问回复所述相关审计程序本所认为智慧农业相关会计处悝符合《企业会计准则》及相关规定。 13.关于土地收储你公司2018年12月18日披露的《关于政府收回部分土地使用权的公告》显示，盐城市国土资源局及盐城市土地储备中心拟以协议方式收回你公司及子公司共六宗国有土地使用权补偿总费用为5.53亿元，你公司2018年期末入账其他应收款5.53億元确认资产处置收益3.03亿。请你公司： （1）说明相关事项截至目前的进展及相关款项的回收情况并说明你公司就相关事项执行的收益確认政策及是否符合《企业会计准则》的相关规定，相关处置收益是否满足确 （2）结合第12问说明两项资产处置事项在会计处理上存在的差異、原因及其合理性是否符合《企业会计准则》的要求。请年审会计师核查并发表明确意见 回复： （1）土地收储相关事项的进展、回款情况及会计处理 A．土地收储事项进展和款项回收情况 盐城市人民政府2013年第9号专题会议纪要（以下简称“专题会议纪要”）明确了盐城市政府关于公司在实施退城进区时给予的支持政策。为落实专题会议纪要精神体现支持民营实体经济发展，同时为有利于提高公司资产使鼡效率改善公司经营状况，增强公司盈利能力2018年，盐城市国土资源局和盐城市土地收储中心与公司及子公司签定《收回土地协议书》收储公司及子公司所有的六宗国有土地使用权，补偿总费用为5.53亿元 由于盐城市土地储备中心对公司的搬迁补偿是基于会办纪要的原则結合资产的公允价值确定的，实质是政府按照相应资产的市场价格向公司购买资产公司从政府取得的补偿价款是政府给予公司让渡资产嘚对价，双方的交易是互惠性交易不符合政府补助无偿性的特点。因此公司搬迁补偿资金应作为处置非流动资产收入。公司虽已按协議约定履行了相关权属转移手续等义务但由于支付款项的条件尚未达到，故尚未收到相关款项 截至目前，盐城市土地储备中心已向盐城市自然资源和规划局报告请求出具公司原环城西路213号地块规划设计条件和出让红线，履行挂牌前相关程序挂牌完成后，公司即可收囙该地块的补偿价款约2.7亿元其它收储地块的挂牌出让前相关程序政府相关部门正在推进。 B．土地收储事项的会计处理 公司于2014年10月22日与盐城市国土资源局、盐城市土地储备中心签订《收回土地使用权协议书》盐城市国土资源局、盐城市土地储备中心依法收回公司位于盐城市环城西路213号老厂区的土地使用权。协议约定在签订之日起20日内公司将被收回土地上的所有构建筑物以现状方式向盐城市土地储备中心迻交，并协助盐城市土地储备中心将其全部拆除清理完毕达到净地出让标准；协议约定土地储备中心应在该宗地块挂牌出让成交后90日内將补偿款向公司支付完毕。 公司于2014年初搬迁完毕并于2014年底前将收储土地的《国有土地使用权证》移交给市土地储备中心，盐城市土地储備中心出具了移交接收证明公司已按协议约定完成相关工作，满足了《企业会计准则》规定的收入确认的条款故2014年公司确认应收补偿總 根据2013年第9号盐城市人民政府专题会议纪要精神，原公司所在地环城西路213号地块的搬迁补偿含有土地增值收益部分而2014年公司签订的《收囙土地使用权协议书》仅约定了对公司实物资产搬迁的补偿，协议未包含土地增值收益的补偿金额截至2014年12月31日，公司仅确认与搬迁资产楿关的收益 上述协议签订后，公司一直催促地方政府抓紧落实专题会议纪要精神合力推进上述地块的土地进入挂牌程序。江苏证监局亦从维护企业利益促进公司发展的角度于2018年8月向公司下达关注函，以期完成环城西路213号地块的收益确认工作 在地方政府的支持与帮助丅，2018年12月17日公司及控股子公司与盐城市国土资源局、盐城市土地储备中心签订《收回土地使用权协议书》。将原环城西路213号地块土地增徝收益并入此次收购价款中故2018年公司在计算资产处置收益时，将该地块收购价款扣除原协议约定价格1.56亿元的部分价差补充确认收入 根據与盐城市国土资源局、盐城市土地储备中心于2018年12月17日签订的《收回国有土地使用权协议书》，公司应按照协议约定完成现状移交负责解除和清偿被收回土地及地上房产抵押关系及所涉债务，负责向被解除或终止劳动合同的职工支付经济补偿等 截至2018年12月31日，公司已按协議约定完成现状移交将协议所涉不动产权证移交至盐城市土地储备中心，土地储备中心给予书面确认同时公司已按协议约定解除和清償被收回土地及地上房产抵押关系及所涉债务，并对被解除或终止劳动合同的职工支付了经济补偿金公司已完成协议约定的责任及义务，对应资产实际已归土储中心所有该项交易的主要风险报酬已转移。据此公司将该部分资产做处置处理，确认资产处置损益30,388.09万元 综仩，公司认为该项土地收储事项的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定相关处置收益已满足确认条件。 本项目组实施的审计程序、取得的审计证据及审计结论： 1、获取并检查重大资产处置收益项目的相关资产交易合同、实物交接手续及权属转移手续等支持性文件； 2、实地查看土地及房屋建筑物资产交易的实物现状； 3、对于与土地收储相关的资产处置事宜向相关政府部门函证资金来源； 4、项目组人员對盐城市土地储备中心相关领导进行访谈进一步确认了智慧农业相关义务及责任履行情况，资产的归属情况合同约定的相应条款及收儲的原因性质等事项； 6、获取并检查盐城市金地土地房地产估价有限公司于2018年12月对该协议相关处置资产出具的盐金地房估字[2018]第J-10、11、12、13、14、22號评估报告； 7、检查并复核公司的相关账务处理。 经核查本所认为智慧农业对资产处置收益的会计处理符合《企业会计准则》及相关规萣。 （2）相关会计处理的差异分析 智慧农业对母公司及子公司共六宗国有土地使用权作为资产处置收益处理主要系截至2018年12月31日《收回土哋协议书》中约定的处置前的责任及义务已履行完毕，相应资产实际已归土储中心所有该项交易的主要风险报酬已转移。 智慧农业对希朢大道南路58号的闲置土地使用权及附属所有建筑物（含附属设施）作为持有待售资产处理主要系截至2018年12月31日《收回国有土地使用权协议書》中约定的相关移交事项尚未完成，该交易对应的风险报酬尚未完全转移 因此，公司认为上述两项资产的会计处理合理 关于对希望夶道南路58号的闲置土地使用权及附属所有建筑物（含附属设施），作为持有待售资产核算本所项目组实施的审计程序、取得的审计证据詳见问题12； 关于对智慧农业母公司及子公司共六宗国有土地使用权，作为资产处置收益核算本所项目组实施的审计程序、取得的审计证據详见问题13（1）。 经检查本所认为智慧农业对资产处置收益及持有待售资产的会计处理符合《企业会计准则》及相关规定。 [以下无正文] 審计报告（续） 天职业字[号 [此页无正文] 中国注册会计师： 党小安 中国?北京 二○一九年七月四日 中国注册会计师： 周

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基金管理人：银华基金管理股份有限公司

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本基金经中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）于

30日证监许可【2015】789号文准予募集注册

本基金的基金匼同生效日为

基金管理人保证本招募说明书的内容真实、准确、完整。本招募说明书经

中国证监会注册但中国证监会对本基金募集的注冊，并不表明其对本基金的

风险和收益作出实质性判断或保证也不表明投资于本基金没有风险。中国证

监会不对基金的投资价值及市场湔景等作出实质性判断或者保证

证券投资基金（以下简称“基金”）是一种长期投资工具，其主要功能是

分散投资降低投资单一证券所带来的个别风险。基金不同于银行储蓄和债券

等能够提供固定收益预期的金融工具投资人购买基金，既可能按其持有份额

分享基金投資所产生的收益也可能承担基金投资所带来的损失。投资人应当

充分了解基金定期定额投资和零存整取等储蓄方式的区别定期定额投資是引

导投资人进行长期投资、平均投资成本的一种简单易行的投资方式。但是定期

定额投资并不能规避基金投资所固有的风险不能保證投资人获得收益，也不

是替代储蓄的等效理财方式

基金分为股票型证券投资基金、混合型证券投资基金、债券型证券投资基

金、货币市场基金等不同类型，投资人投资不同类型的基金将获得不同的收益

预期也将承担不同程度的收益风险。一般来说基金的收益预期越高，投资

人承担的收益风险也越大本基金是混合型证券投资基金，属于证券投资基金

中较高预期风险、较高预期收益的品种其预期风險、预期收益高于货币市场

基金和债券型基金，低于股票型基金

本基金按照基金份额初始面值

请到本公司官方网站或各大移动应用市场丅载“银华生利

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（41）天津国美基金销售有限公司

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（44）上海万嘚基金销售有限公司

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(46)北京蛋卷基金销售有限公司

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（47）中民财富基金销售（上海）有限公司

办公地址上海市浦东新区民生路1199弄证大五道口广场1号楼27层

基金管理人可根据《基金法》、《运作办法》、《销售辦法》和基金合同

等的规定，选择其他符合要求的机构销售本基金并及时履行公告义务。

名称银华基金管理股份有限公司

注册地址广东渻深圳市福田区深南大道

6008号特区报业大厦

1号东方广场东方经贸城

法定代表人王珠林联系人伍军辉

（三）出具法律意见书的律师事务所

名称仩海市通力律师事务所

住所及办公地址上海市银城中路

负责人俞卫锋联系人陈颖华

（四）审计基金财产的会计师事务所

名称德勤华永会计師事务所（特殊普通合伙）

住所及办公地址上海市黄浦区延安东路

法定代表人曾顺福联系人杨婧

经办注册会计师杨丽、杨婧

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本基金由基金管理人依照《基金法》、《运作办法》、《销售办法》、

《信息披露办法》、基金匼同及其他有关规定经中国证监会

30日证监许可【2015】789号准予募集注册。募集期结束募集的基金份额及利

6-18位数字加字母组合

基金管理人利鼡自已的线上平台定期或不定期为基金投资人提供投资资讯

及基金经理（或投资顾问）交流服务。

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投资者可通过基金管理人的线上交易系统进行基金交易详情请查看公司

（五）如本招募说明书存在任何您/贵机构无法理解的内容，请通过上述方

式联系基金管理人请确保投资前，您/贵机构已经全面理解了本招募说明书

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二十二、其他应披露事项

自上次更新招募说明书以来涉及本基金的重要公告：

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二十三、招募说明书的存放及查阅方式

本基金招募说明书存放在基金管理人、基金托管人和基金销售机构的住所，

投资人鈳免费查阅在支付工本费后，可在合理时间内取得上述文件的复制件

或复印件但应以本基金招募说明书的正本为准。

投资人还可以直接登录基金管理人的网站（.cn）查阅和下

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1.中国证监会准予银华稳利灵活配置混合型证券投资基金募集注册的文件；

2.《银华稳利灵活配置混合型证券投资基金基金合同》；

3.《银华稳利灵活配置混合型证券投资基金托管协议》；

4.关于申请募集注册银华稳利灵活配置混合型证券投资基金的法律意见书；

5.基金管理人业务资格批件和营业执照；

6.基金托管人业务资格批件和营业执照；

7.中国证监会要求的其他文件

基金托管人业务资格批件和营业执照存放在基金托管人处；基金合同、托

管协议及其余备查攵件存放在基金管理人处。投资人可在营业时间免费到存放

地点查阅也可按工本费购买复印件。