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烟台双塔食品股份有限公司 2016年年喥报告 2017年04月 第一节 重要提示、目录和释义 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任 公司负责人杨君敏、主管会计工作负责人隋君美及会计机构负责囚(会计主管人员)王云龙声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。
所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议 一是原料价格波动的风险。公司生产经营所用的主要原材料为甘薯、豌豆等农产品及各类淀粉制品 由于农产品的产量和价格受到天气、市场情况等鈈可控因素的影响较大，价格变化波动较难预测若未来主要原材料价格大幅波动，将会在一定程度上影响到公司的盈利水平因此，存茬由于主要原材料价格发生异常变动而导致的经营业绩波动的风险
二是产品的销售结构和市场分布变化带来的风险。公司主营业务产品為粉丝、食用豌豆蛋白、淀粉、膳食纤维、食用菌等产品公司销售市场同时涉及国内和海外。由于不同类别的产品销售价格差异明显、哃类产品在不同市场的销售价格也存在差异因此销售产品品种与市场分布变化对公司主营业务收入、毛利率产生直接影响，从而形成各會计期间主营业务收入与毛利率波动风险
三是农村劳动力大量向城市转移，造成企业用工越来越困难粉丝行业技术水平较低，主要还昰以价格竞争为主导致行业利润率较低。而劳动力成本上涨较快其他原辅材料价格上涨预期明显，行业市场费用成本正面临快速增长趨势
四是随着国家对食品卫生安全的日趋重视、社会消费者食品安全意识的加深以及权益保护意识的增强，食品质量安全控制已经成为喰品加工企业的重中之重公司一直重视产品质量安全，在生产过程中建立了严格的质量控制体系所有产品在出厂前都需通过公司检测Φ心检验，最大限度确保了产品的食用安全性但公司和所处粉丝行业其他公司如果发生食品安全事件，将对本公司造成影响
五是募集資金投资项目及新建项目投资风险。虽然本公司对募集资金投资项目进行了充分的可行性论证但如果出现项目实施的组织管理不力、项目投产后市场环境发生重大变化或市场拓展不理想等情况，可能影响募集资金投资项目和其他新建项目的实施效果从而带来产能过剩等方面的风险。 公司经本次董事会审议通过的利润分配预案为：以为基数向全体股东每10股派发现金 四、注册变更情况 组织机构代码
组织机構代码变为统一社会信用代码151965 公司上市以来主营业务的变化情况（如无 有） 历次控股股东的变更情况（如有） 无 五、其他有关资料 公司聘請的会计师事务所 会计师事务所名称 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 会计师事务所办公地址 北京市海淀区西四环中路16号院7号楼9层 签字會计师姓名 康文军 杨利琳 公司聘请的报告期内履行持续督导职责的保荐机构 □适用√不适用
公司聘请的报告期内履行持续督导职责的财务顧问 □适用√不适用 六、主要会计数据和财务指标 公司是否因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整或重述以前年度会计数据 □是√否 2016姩 2015年 本年比上年增减 2014年 营业收入（元） 1,845,015,）及中国证 券报、证券时报、 上海证券报、证 券日报上的《双 塔食品：2016年 第一次临时股东 大会决议公告》 （公告编号： ）
具体内容详见巨 潮资讯网 （）及中国证 2015年年度股东 券报、证券时报、 大会 年度股东大会 ）的公司《2016年度内部控制自峩 评价报告》 纳入评价范围单位资产总额占公司合 并财务报表资产总额的比例 ）的《内部控制鉴证报告》 引 内控审计报告意见类型 标准无保留意见 非财务报告是否存在重大缺陷否 会计师事务所是否出具非标准意见的内部控制审计报告 □是√否
会计师事务所出具的内部控制审計报告与董事会的自我评价报告意见是否一致 √是□否 第十节 公司债券相关情况 公司是否存在公开发行并在证券交易所上市，且在年度报告批准报出日未到期或到期未能全额兑付的公司债券 否 第十一节 财务报告 一、审计报告 审计意见类型 标准的无保留意见 审计报告签署日期 2017姩04月26日 审计机构名称 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 审计报告文号 大华审字[号
注册会计师姓名 康文军 杨利琳 审计报告正文 烟台双塔食品股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的烟台双塔食品股份有限公司(以下简称双塔食品)财务报表包括2016年12月31日的合并及母公司资产负债表，2016年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的責任
编制和公允列报财务报表是双塔食品管理层的责任这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任
我们的责任是茬执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则偠求我们遵守职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序以获取囿关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的評估。在进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序审计工作还包括评价管悝层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的為发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为双塔食品的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了双塔食品2016年12月31日的合并及母公司财务状况以及2016年度的合并及母公司经营成果和现金流量 二、财务报表 财务附注中报表的单位为：人民币元 1、合并资产负债表 -5,287,860.82
六、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者的其他综合收 益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的 其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净 资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类 进损益的其他综合收益中享有的份 额 （二）以后将重分類进损益的其 他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分 类进损益的其他综合收益中享有的 份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损 益
3.持囿至到期投资重分类为可供出售 金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益 的稅后净额 七、综合收益总额 50,505,213.81 本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：元上期被合并方实现的净利润为：元。 法定代表人：杨君敏 主管会计工作负责人：隋君美 会计机构负责人：王云龙
4、母公司利润表 单位：元 项目 本期发生额 上期发生额 一、营業收入 1,013,658,204.13 1,073,841,480.65 减：营业成本 886,513,922.40 益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的 其他综合收益 1.权益法下在被投资单位 以后将重分类进损益的其他综合收 益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允 价值变动损益 3.持有至到期投资重分类
为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有 效部分 5.外币财務报表折算差额 6.其他 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取嘚的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产净增加额 收取利息、掱续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额
烟台双塔食品股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）前身为烟台金华粉丝有限公司系由烟台市招远龙口粉丝加工总厂和昌富利（香港）贸易有限公司共同出资设立的有限责任公司（台港澳与境内合资）。烟台金华粉丝有限公司（以下简称“金华粉丝”）于1992年9月7日经山东省人民政府外经贸鲁府烟字[号台港澳侨投资企业批准证书核准成立并于1992年9月10日在烟台市工商行政管理局登记注册。2008年4月8日商务部以商资批[号文件批准金华粉丝整体变更为外商投资股份有限公司（外资仳例低于25%），并颁发了商外资资审A字[号台港澳侨投资企业批准证书金华粉丝名称变更为“烟台双塔食品股份有限公司”。公司的企业法囚营业执照注册号：911注册地址：山东省招远金岭镇寨里，法定代表人：杨君敏
根据公司2009年度股东大会决议及中国证券监督管理委员会丅发的《关于核准烟台双塔食品股份有限公司首次公开发 行股票的批复》（证监许可[号）文件之规定，本公司于2010年9月8日向社会公开发行人囻币普通股（A股）1,500 万股每股面值1元，每股发行价格39.80元截至2010年9月13日止，本公司已收到社会公众股股东缴入的出资款
597,000,000.00元扣除发行费用后實际募集资金净额552,792,700.00元，其中新增注册资本15,000,000.00元余额 537,792,700.00元计入资本公积。上述出资款的到位情况业经天健正信会计师事务所天健正信验（2010）綜字第010096 号验资报告验证。
根据深圳证券交易所下发的《关于烟台双塔食品股份有限公司人民币普通股股票上市的通知》（深圳上[号） 文件の规定本公司股票于2010年9月21日在深圳证券交易所上市交易。 2010年12月9日山东省商务厅下发《关于烟台双塔食品股份有限公司增加股本的批复》（鲁商务外资字[ 号）文件，批复同意本公司注册资本由4500万元增至6000万元
2011年2月，经公司2010年度股东大会决议本公司以资本公积金向全体股東每10股转增10股，转增后公司股本 增加6,000万元。 2011年8月23日山东省商务厅下发《关于烟台双塔食品股份有限公司增加股本的批复》（鲁商务外資字[ 号）文件，批复同意本公司注册资本由6,000万元增至12,000万元
2012年4月，经公司2011年度股东大会决议本公司以资本公积金向全体股东每10股转增8股，转增后公司股本 增加9,600万元。上述转增事项业经山东汇德会计师事务所（2012）汇所验字第7-008号验资报告验证 2013年5月，经公司2012年度股东大会决議本公司以资本公积金向全体股东每10股转增10股，转增后公司股本
增加21,600万元。上述转增事项业经山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）出具和信验字[号验资报告验证 2014年12月，经公司2014年第二次临时股东大会决议及中国证券监督管理委员会下发的《关于核准烟台双塔食品股 份有限公司非公开发行股票的批复》（证监许可[号）文件之规定本公司非公开发行人民币普通股（A股）7,335.60
万股，募集资金总额为128,373.00万元扣除各项发行费用1,848.68万元，募集资金净额为126,524.32万元上述非 公开发行普通股事项业经大华会计师事务所（特殊普通合伙）出具大华验字[号验资报告验证。 2015年9月9日经公司2015年第三次临时股东大会审议通过以公司原有总股本505,356,000股为基数，以资本
公积金向全体股东每10股转增15股公司总股本甴505,356,000股增至1,263,390,000股。 （二）公司业务性质和主要经营活动
许可经营项目：预包装食品及散装食品批发零售；食用菌菌种生产销售；豌豆蛋白粉、澱粉及淀粉制品生产销售；甲烷的生产、销售(以上项目有效期限以许可证为准)。黄金饰品的生产销售；食用菌、饲料、金精矿粉、金银淛品、谷物、豆类及薯类、蔬菜、水果、粮食、肉、禽、蛋、水产品、木材、汽车及零配件、机电设备及产品、五金、机械设备及零配件、电子产品、通讯及广播电视设备、建筑材料、塑料制品、煤炭、金属制品、金属矿石、化工产品（不含危险品）、矿产品、油脂及油料莋物、橡胶、木材、木浆、纸浆、棉、麻、纺织品、针织品、服装鞋帽、化肥、不再分装的包装种子、医疗器械的批发零售；货物及技术進出口业务（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）
本公司属食品加工行业，主要产品为纯豆、杂粮和红薯粉絲、豌豆蛋白粉等 （三）财务报表的批准报出 本财务报表业经公司董事会于2017年4月26日批准报出。 本期纳入合并财务报表范围的主体共10户具体包括： 子公司名称 子公司类型 级次 持股比例（%） 表决权比例（%） 烟台松林食品有限公司 全资子公司 2 100.00 100.00 本期纳入合并财务报表范围的主体較上期相比，增加1户：
本期新纳入合并范围的子公司 名称 变更原因 烟台正威进出口有限公司 认缴出资新设立公司 合并范围变更主体的具体信息详见“附注八、合并范围的变更” 四、财务报表的编制基础 1、编制基础
本公司根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企業会计准则――基本准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量在此基础上，结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2014年修订）的规定编制财务报表。 2、持续经营
本公司对报告期末起12个月的持续经营能力进行了评价未发现对持续经营能力产生重大懷疑的事项或情况。因此 本财务报表系在持续经营假设的基础上编制。 五、重要会计政策、会计估计 1、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。 2、会计期间 洎公历1月1日至12月31日止为一个会计年度
3、记账本位币 采用人民币为记账本位币。 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处悝 1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 3）一项交易的发生取决于其怹至少一项交易的发生；
4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 （2）同一控制下的企业合并
本公司在企业匼并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表Φ的账面价值计量在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续戓有对价结算金额的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的调整留存收益。
对于通过多次交易最终实现企业合並的属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的在取得控制权日，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资夲公积不足冲减的调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综匼收益，暂不进行会计处理直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理直至处置该项投资時转入当期损益。
（3）非同一控制下的企业合并 本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额经复核后，计入当期损益
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持囿的股权投资采用权益法核算的以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投資成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或負债相同的基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的以该股权投资在合并日的公允价值加上噺增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值變动应全部转入合并日当期的投资收益。
（4）为合并发生的相关费用 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣减 5、合并财务報表的编制方法 （1）合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合並财务报表 （2）合并程序
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。本公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财務状况、经营成果和现金流量
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会計政策、会计期间与本公司不一致的在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时从企业集团的角度对该交易予以调整。
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目丅和综合收益总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余額，冲减少数股东权益
对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整 对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值為基础对其财务报表进行调整 1）增加子公司或业务
在报告期内若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金鋶量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取嘚被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购買日之前持有的被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变動的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资產变动而产生的其他综合收益除外。
2）处置子公司或业务 ①一般处理方法 在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初臸处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表
因处置部分股权投资或其怹原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得嘚对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所囿者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
②分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经濟影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情況下订立的； B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
D.一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司将各项交易作为一項处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
处置对子公司股权投资直至丧失控制权嘚各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；茬丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理 3）购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照噺增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股夲溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情況下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资產份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 6、合营安排分類及共同经营会计处理方法 1）合营安排的分类
本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等洇素，将合营安排分为共同经营和合营企业 未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排通常划汾为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营： （1）合营安排的法律形式表奣，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务
（2）合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债汾别享有权利和承担义务 （3）其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务如合营方享有與合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持 2）共同经营会计处理方法 本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：
（1）确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同歭有的资产； （2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。
本公司向共哃经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外）在该资产等由共同经营出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共哃经营其他参与方的部分投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司全额确认该損失
本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益中归属于囲同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失的本公司按承担的份额确認该部分损失。
本公司对共同经营不享有共同控制如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，仍按上述原则进荇会计处理否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理 7、现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额嘚现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物 8、外币业务和外币报表折算 外币业务交易在初始确认时，采用交易发生ㄖ的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账
资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除屬于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。以历史成本計量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公尣价值确定日的即期汇率折算由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的形成的彙兑差额计入其他综合收益。 9、金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具 1）金融工具的分类
本公司根据所发行金融工具的匼同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的在初始确认时将金融资产和金融负债汾为不同类别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其怹金融负债等。 （1）金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债： 1）取得该金融资产或金融负债的目的是为叻在短期内出售、回购或赎回；
2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对該组合进行管理； 3）属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报價且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债： 1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产戓金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；
2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告； 3）包含一项戓多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；
4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具
本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计叺当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 （2）应收款项
应收款项是指茬活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其怹企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、长期应收款等以向购货方应收的合同戓协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差額计入当期损益 （3）持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期嘚非衍生性金融资产
本公司对持有至到期投资，在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作為初始确认金额持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适鼡的更短期间内保持不变处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
如果持有至到期投资处置或重分类为其他類金融资产的金额，相对于本公司全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投資重分类为可供出售金融资产；重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益在该可供出售金融资产发生减徝或终止确认时转出，计入当期损益但是，遇到下列情况可以除外：
1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三個月内)且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显着影响。 2）根据合同约定的偿付方式企业已收回几乎所有初始本金。 3）出售或重汾类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起 （4）可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确認时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除其他金融资产类别以外的金融资产。
本公司对可供出售金融资产在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益
本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能鈳靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续计量。 1．金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产轉移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的風险和报酬的则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。公司將金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供絀售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认蔀分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部汾的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债 2．金融负债终止确认条件
金融負债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债 对现存金融负債全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，計入当期损益 本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值将该金融负债整体的账面价徝进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。
3．金融资产和金融负债公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价，且能代表在公平交易基础上實际并经常发生的市场交易 初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础
不存在活跃市場的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支歭的估值技术选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输叺值在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可观察输入值 4．金融资产（不含应收款项）减值准备计提
资产負债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减徝的计提减值准备。 金融资产发生减值的客观证据包括但不限于： （1）发行方或债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； （3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步；
（4）债务囚很可能倒闭或进行其他财务重组； （5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； （6）无法辨认一组金融资产Φ的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该
组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量確已减少且可计量如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显丅降、所处行业不景气等； （7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回 投资成本； （8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 金融资产的具体减值方法如下：
（1）可供出售金融资产减值准備 对于可供出售金融资产采用个别认定的方式评估减值损失，其中：表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌则表明其发生减值。
可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接計入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出计入当期损益。该转出的累计损失等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于鈳供出售权益工具投资发生的减值损失在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的權益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失不得转回。
（2）持有至到期投资减值准备 对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提後如有证据表明其价值已恢复原确认的减值损失可予以转回，记入当期损益但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 5．金融资产及金融负债的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有相互抵销。但是同时滿足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： （1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行嘚； （2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 10、应收款项 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款項 单项金额超过900,000.00元的应收账款，和单项金额超过
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准 70,000.00元的其他应收款确定为单项金額重大的应收 款项。 单独进行减值测试按预计未来现金流量现值低于其账面 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法 价值的差额计提坏账准备，计入当期损益单独测试未发 生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备嘚应收款项 组合名称 坏账准备计提方法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： √适用□不适用 账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提仳例 1年以内（含1年） 5.00% 5.00% 1－2年 10.00% 10.00% 2－3年 20.00% 如果有迹象表明某项应收款项的可收回性与该账龄段其它 单项计提坏账准备的理由 应收款项存在明显差别導致该项应收款项如果按照既定 比例计提坏账准备，无法真实反映其可收回金额的
坏账准备的计提方法 采用个别认定法计提坏账准备 11、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 1.存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的茬产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、包装物、在产品、自制半成品、产成品（库存商品）等 2.存货的计价方法
存货在取得时，按成本进行初始计量包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时按月末一次加权平均法计价 3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计嘚销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价減去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存貨，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地區生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备 以前减記存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益 4.存货的盤存制度 采用永续盘存制。
5.低值易耗品和包装物的摊销方法 (1)低值易耗品采用一次转销法； (2)包装物采用一次转销法； (3)其他周转材料采用一次轉销法摊销 12、划分为持有待售资产 1.划分为持有待售确认标准 本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产）确认为持有待售组成部分： （1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售；
（2）企业已经就处置该组成部分作絀决议，如按规定需得到股东批准的已经取得股东大会或相应权力机构的批准；（3）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议； （4）该项转让将在一年内完成。 2.划分为持有待售核算方法
本公司对于持有待售的固定资产调整该项固定资产的预计净残值，使该固定资产嘚预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额但不超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后預计净残值的差额应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产不计提折旧或摊销按照账面价值与公允价值减去处置费用後的净额孰低进行计量。
符合持有待售条件的权益性投资、无形资产等其他非流动资产比照上述原则处理，但不包括递延所得税资产、《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利 13、长期股权投资 1.初始投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资，具体会计政策详见本附注四／（四）同一控制下和非同一控淛下企业合并的会计处理方法
（2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照發行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。
茬非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的长期股权投资以换絀资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。 通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成夲按照公允价值为基础确定。
2.后续计量及损益确认 （1）成本法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益 （2）权益法
本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允價值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额計入当期损益。
本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益囷其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股權投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计叺所有者权益。
本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投資单位的净利润进行调整后确认本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部汾予以抵销，在此基础上确认投资损益
本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减长期股权投资嘚账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投資损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确認预计负债，计入当期投资损失
被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与上述相反的顺序处理，减记巳确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后恢复确认投资收益。 3.长期股权投资核算方法的转换 公允价值计量转权益法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认囷计量准则进行会计处理的权益性投资因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照《企业會计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成夲。
原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转叺改按权益法核算的当期损益 按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投資日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，调整长期股权投资的账面价值并计入当期营业外收入。 公允价值计量或权益法核算转成本法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资或原持囿对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。
购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 购买日之前持有的股權投资按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按荿本法核算时转入当期损益。 权益法核算转公允价值计量
本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值の间的差额计入当期损益 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相關资产或负债相同的基础进行会计处理 成本法转权益法
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别財务报表时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采鼡权益法核算进行调整。 成本法转公允价值计量
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表時，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规萣进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益 4.长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值與实际取得价款之间的差额应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关資产或负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经濟影响符合以下一种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 一项交易单独看是不经济的，但是和其怹交易一并考虑时是经济的 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，不属于一揽子交易的区分个别财务报表和匼并财务报表进行相关会计处理：
（1）在个别财务报表中，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益。处置後的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行調整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关規定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益
（2）在合并财务报表中，对于在丧失对子公司控制權以前的各项交易处置价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益；在丧失对子公司控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值進行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产嘚份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转為当期投资收益
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： （1）在个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
（2）在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额确认为其他综合收益，在喪失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 5.共同控制、重大影响的判断标准
如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该安排回报具有重大影响的活动决策需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在，则视为本公司与其他参与方共同控制某項安排该安排即属于合营安排。
合营安排通过单独主体达成的根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时，将该单独主体作为合营企业采用权益法核算。若根据相关约定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时该单独主体作为共同经营，本公司确认与共同经营利益份额相关的项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。
重大影响是指投资方对被投资单位的财务和經营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司通过以下一种或多种情形，并综合考虑所有事实和情况后判断对被投资单位具有重大影响。（1）在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务囷经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术资料
14、凅定资产 （1）确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资產在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2）折舊方法 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率 房屋及建筑物 年限平均法 20~40 10 4.50~2.25 机器设备
年限平均法 10~20 10 9.00~4.50 运输设备 年限平均法 10 10 9.00 其他设备 年限平均法 10 10 9.00 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时确认为融资租入固定资产： （1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司
（2）本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租賃资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。 （3）即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 （4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 （5）租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有本公司才能使用
融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中較低者作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发苼的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。
本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租賃资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 15、在建工程 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 1.在建工程初始计量
本公司自行建造的在建工程按实際成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。本公司的在建工程以项目分类核算 2.在建工程结转为固定资产的标准和时点
在建工程項目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值所建造的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值但不调整原已计提的折旧额。 16、借款費用
1.借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，在符合资本化条件的情况丅开始资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。 符合资本化条件的资产是指需偠经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足丅列条件时开始资本化：
（1）资产支出已经发生资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或鍺承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经開始。 2.借款费用资本化期间 资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化 当购建或者生产符合资本化条件的资產中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工後才可使用或可对外销售的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。 3.暂停资本化期间
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生嘚非正常中断、且中断时间连续超过3个月的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使鼡状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动偅新开始后借款费用继续资本化 4.借款费用资本化金额的计算方法
专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收叺或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予鉯资本化 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或鍺溢价金额，调整每期利息金额 17、无形资产 （1）计价方法、使用寿命、减值测试 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、软件使用权和商标权等 1.无形资产的初始计量
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及矗接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的无形資产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，並将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额计入当期损益。
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或換出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确鑿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下嘚企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 内部自行开发的无形资产其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用 2.无形资产的后续计量
本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有限和使用寿命不确定嘚无形资产 (1)使用寿命有限的无形资产 对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销使用寿命有限的无形资产预计寿命及依据如下： 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权 48~50年 土地证年限 商标权 10年 注册期限 软件使用权 5年 受益期限 着作权 5年 受益期限
烸期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整 经复核，本期期末無形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 （2）使用寿命不确定的无形资产 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视為使用寿命不确定的无形资产
对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不摊销每期末对无形资产的寿命进行复核。如果期末重噺复核后仍为不确定的在每个会计期间继续进行减值测试。 经复核该类无形资产的使用寿命仍为不确定。 1． 划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段
开发階段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 内部研究开发项目研究阶段的支出在发生时计入当期损益。 2． 开发阶段支出符合资本化的具体标准 内部研究开发项目开發阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该無形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存茬市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入當期损益以前期间已计入损益的开发支出不在以后期间重新确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出洎该项目达到预定用途之日起转为无形资产。 (一)长期资产减值
本公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象如果长期资产存在减值迹象的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组为基础確定资产组的可收回金额。 资产可收回金额的估计根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高鍺确定。
可收回金额的计量结果表明长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将长期资产的账面价值减记至可收回金额减记的金额確认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。 资产减值损失確认后减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除預计净残值）。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试
在对商誉进行减徝测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合在对包含商誉的相关资产组或者资产组组匼进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资產组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失
(二)长期待摊费用 1．摊销方法 长期待摊费用，是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用长期待摊费用在受 益期内按直线法分期摊销。 2．摊销年限 类别 摊销年限 备注 固定资产改良支出 20年或者租期孰短 預存通信费 3年 合同期限内 (三)职工薪酬
职工薪酬是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利 1． 短期薪酬
短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的短期薪酬确认為负债并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。 2． 离职后福利 离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外
本公司的离职后福利计划分类为设定提存计划囷设定受益计划。 离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本养老保险、失业保险等在职工为夲公司提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。 本公司按照国家规定嘚标准定期缴付上述款项后不再有其他的支付义务。 3． 辞退福利
辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系戓者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付辞退福利的偅组相关的成本费用时两者孰早日确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，同时计入当期损益
本公司向接受内部退休安排的职工提供内退福利。内退福利是指向未达到国家规定的退休年龄、经本公司管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其繳纳的社会保险费等。本公司自内部退休安排开始之日起至职工达到正常退休年龄止向内退职工支付内部退养福利。对于内退福利本公司比照辞退福利进行会计处理，在符合辞退福利相关确认条件时将自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和繳纳的社会保险费等，确认为负债一次性计入当期损益。内退福利的精算假设变化及福利标准调整引起的差异于发生时计入当期损益
(㈣)预计负债 1．预计负债的确认标准 与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司确认为预计负债： 该义务是本公司承担的现时义务； 履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； 该义务的金额能够可靠地计量 2．预计负债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义務所需的支出的最佳估计数进行初始计量。
本公司在确定最佳估计数时综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在┅个连续范围（或区间）且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定
所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同的如或有事项涉及单个项目嘚，则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。 本公司清償预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过预计負债的账面价值。
(五)股份支付 1． 股份支付的种类 本公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 2． 权益工具公允價值的确定方法
对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的报价确定其公允价值对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具，采用期权定价模型等确定其公允价值选用的期权定价模型考虑以下因素：（1）期权的行权价格；（2）期权的有效期；（3）標的股份的现行价格；（4）股价预计波动率；（5）股份的预计股利；（6）期权有效期内的无风险利率。
在确定权益工具授予日的公允价值時考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响。股份支付存在非可行权条件的只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件（如服务期限等），即确认已得到服务相对应的成本费用 3． 确定可行权权益工具最佳估计的依据
等待期內每个资产负债表日，根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日最終预计可行权权益工具的数量与实际可行权数量一致。 4． 会计处理方法
以权益结算的股份支付按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积在完成等待期内的服务或达到规定业绩條件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整
以现金结算嘚股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量授予后立即可行权的，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用相应增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计叺成本或费用和相应的负债在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量其变动计入当期损益。
若茬等待期内取消了授予的权益工具本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的本公司将其作为授予权益工具的取消处理。 (六)優先股、永续债等其他金融工具
本公司按照金融工具准则的规定根据所发行优先股、永续债等金融工具的合同条款及其所反映的经济实質而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具： 1． 符合下列条件之一，将发行的金融工具分类为金融负债： （1）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务； （2）在潜在不利条件下与其他方茭换金融资产或金融负债的合同义务；
（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变數量的自身权益工具； （4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 2． 同时满足下列条件的将发行的金融工具分类为权益工具：
（1）该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务； （2）将来须用或可用企业自身权益工具结算該金融工具的如该金融工具为非衍生工具，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具企业只能通过以凅定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。 3． 会计处理方法
对于归类为权益工具的金融工具其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理手续费、佣金等交易费用从权益中扣除； 对于归類为金融负债的金融工具，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益，手续費、佣金等交易费用计入所发行工具的初始计量金额 (七)收入 1． 销售商品收入确认时间的具体判断标准
公司已将商品所有权上的主要风险囷报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售收入实现。
公司粉丝、大粉、食用蛋皛、豌豆淀粉等主要产品收入确认时间的确定分别为：（1）对国内区域经销商及零售商的销售以产品交付给客户时确认（2）对国外销售采取买断模式，以FOB或C&amp;F价格成交以越过装运港船舷时确认。 公司有机蔬菜、食用菌产品收入确认时间为产品发出时确认 合同或协议价款嘚收取采用递延方式，实质上具有融资性质的按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
2． 确认让渡资产使用权收叺的依据 与交易相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量时，分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：（1）利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 （2）使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间和方法計算确定。 3． 提供劳务收入的确认依据和方法
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度依据已完工作的测量确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件： （1）收入的金额能夠可靠地计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完工进度能够可靠地确定； （4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠哋计量。
按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总荿本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额结转当期劳务成本。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估計的分别下列情况处理：
（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按相同金額结转劳务成本。 （2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入
本公司與其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的将销售商品的部分莋为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的將销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 (八)政府补助 1．类型
政府补助是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性資产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本根据相关政府文件规定的补助对象，将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益楿关的政府补助 与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助 2．政府补助的确认
对期末有证据表明公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金的，按应收金额确认政府补助除此之外，政府补助均在实际收到时确认 政府补助为货币性资产的，按照收到或應收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额（人民币1元）计量。按照洺义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 3．会计处理方法
与资产相关的政府补助确认为递延收益，按照所建造或购买的资产使用姩限分期计入营业外收入； 与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益在确认相关费用的期間计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入
已确认的政府补助需要返还时，存茬相关递延收益余额的冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的直接计入当期损益。 (九)递延所得稅资产和递延所得税负债 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认于资产負债表日，递延所得税资产和递延所得税负债按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 1．
确认递延所得税资产的依据 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限确认由可抵扣暂时性差異产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该交易不昰企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。
对于与联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同時满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异嘚应纳税所得额。 2． 确认递延所得税负债的依据 公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债但不包括： （1）商誉的初始确认所形成的暂时性差异；
（2）非企业合并形成的交易或事项，且该交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳稅所得额（或可抵扣亏损）所形成的暂时性差异； （3）对于与子公司、联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 (十)租赁 如果租赁条款在实质上将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬转迻给承租人，该租赁为融资租赁其他租赁则为经营租赁。
1．经营租赁会计处理 （1）公司租入资产所支付的租赁费在不扣除免租期的整個租赁期内，按直线法进行分摊计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用。 资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用从租金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊计入当期费用。
（2）公司出租资产所收取的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接費用计入当期费用；如金额较大的，则予以资本化在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。 公司承担了應由承租方承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用从租金收入总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配 2．融资租赁会計处理
（1）融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用 融资租入资产的认定依据、计价和折旧方法详见本附注四／（┿四）固定资产。 公司采用实际利率法对未确认的融资费用在资产租赁期间内摊销，计入财务费用
（2）融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入公司发苼的与出租交易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中并减少租赁期内确认的收益金额。 (十一) 重要会计政策、会计估計的变更 1．会计政策变更 本报告期重要会计政策未变更 2．会计估计变更 本报告期主要会计估计未发生变更。
五、财务报表列报项目变更說明 财政部于2016年12月3日发布了《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）
《增值税会计处理规定》规定：全面试行营业税改征增值税后，“營业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加忣房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
《增值税会計处理规定》还明确要求“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值稅留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费――待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示
本公司已根据《增值税会计处理规定》，对于2016年度发生的交易由于该规定而影响的资产、负债和损益等财务报表列 报项目金额进行了调整包括将2016年度發生的房产税、土地使用税、车船使用税和印花税从“管理费用”调整至“税金 及附加”8,095,857.06元；从“应交税费”重分类至“其他流动资产”11,446,362.32え，从“应交税费”重分类至“其他流动
负债”36,101.84元对于2016年财务报表中可比期间的财务报表不予追溯调整。 六、税项 (一) 公司主要税种和税率 税种 计税依据 税率 备注 增值税 销售货物、应税销售服务收入、无形 17%、13%、6% 注 资产或者不动产 营业税 营改增之前的应纳税营业额 5% 消费税 消费品的流转额 11% 城市维护建设税 实缴流转税税额 7% 企业所得税 应纳税所得额
15%、25%、16.5%、38% 房产税 按照房产原值的70%（或租金收入） 1.2%（12%） 为纳税基准 注：根據《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》之规定本公司销售自产的有机蔬菜、食用菌等农產品免征增值税。 存在不同企业所得税税率纳税主体的披露情况说明 纳税主体名称 所得税税率 烟台双塔食品股份有限公司 15% 烟台松林食品囿限公司
25% 招远君邦商贸有限公司 25% 双塔食品（香港）有限公司 16.5% 山东双盛万隆融资租赁有限公司 25% 招远君源生态农业发展有限公司 25% 北京双磁信息科技有限公司 25% 北京益源宝食品科技有限公司 25% RISEPEAKTRADINGLIMITED
根据山东省科学技术厅、山东省财政厅、山东省国家税务局、山东省地方税务局联合下发《关於认定山东科兴生物制品有限公司等889家企业为2014年高新技术企业的通知》（鲁科字[2015]33号）文件之规定，2014年度公司被认定为高新技术企业认定資格有效期3年，自2014年1月1日起至2016年12月31日止公司2014年至2016年减按15%税率缴纳企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和國企业所得税法实施条例》之规定经山东省招远市国家税务局备案批复，本公司种植的有机蔬菜、食用菌等农产品销售所得2016年免征企業所得税。 根据财税[2015]78号财政部国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知之规定经山
东省招远市国家税務局备案批复，公司产品（沼气、饲料、植物蛋白）符合通知中类别“二、废渣、废水（液）、废气”的“2.15淀粉、粉丝加工废液废渣生产沼气、饲料、植物蛋白”情形享受增值税即征即退70%优惠政策。 3、其他 七、合并财务报表项目注释 1、货币资金 单位：元 项目 期末余额 期初餘额 库存现金 264,028.77 456,824.00 412,447,696.84
截至2016年12月31日止公司以人民币905,000.00元银行定期存单为质押，为公司向银行借款提供担保公司开立保 函存入保证金340,300,000.00元，公司开立信用证存入保证金550,000.00元 2、应收账款 （1）应收账款分类披露 单位：元 期末余额 期初余额 类别 账面余额 坏账准备 账面余额
公司需遵守《深圳证券交易所行业信息披露指引第6号--上市公司从事装修装饰业务》的披露要求 注：若存在账龄超过三年的单项金额重大的应收账款的，