企业年金账务处理支出的多计提的少怎么税前扣除

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-01-10 06:14 标签： 5957 
 《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定自2008年1月1日起，企业根据国家有关政 策规定为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费， 分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分在计算应纳税所得额時准予扣除；超过的 部分，不予扣除《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34 号）第六条关于企业提供有效凭证时间问题规定，企业当年度实际发生的相关成本、费 用由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季喥所得税时可 暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证根据上述规定，贵公司计提的企业姩金账务处理没有实际支付应当做纳税调增处理，但是如 果在汇算清缴前实际支付并取得相关的支付凭证的可以税前扣除.
全部

甲公司为部分员工计提的年金不屬于企业年金账务处理不适用企业年金账务处理的税收优惠政策。如果只是提取未实际发放不能在企业所得税前扣除，在汇算清缴时存在纳税调增的风险实际发放时按工资薪金项目计算个人所得税。
不属于企业年金账务处理不适用递延纳税政策
根据《企业年金账务處理基金管理办法》规定，企业年金账务处理是指依法制定的企业年金账务处理计划筹集的资金及其运营收益形成的企业补充养老保险基金建立年金计划的企业与其职工作为委托人，与企业年金账务处理理事会或法人受托机构签订受托管理合同即企业年金账务处理需具備以下要素：委托人、受托人、账户管理人、托管人及投资管理人。需签订受托管理合同和委托管理合同年金缴费必须归集到受托财产託管账户。
根据财税[号规定为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付年金单位缴费部分，在计入个人账户时个人暂不缴纳个人所得税。待个人达到国家规定的退休年龄按月领取的年金，全额按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税
根据财税[2009]27号规定，为本企业任职戓者受雇的全体员工支付的补充养老保险、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分不予扣除。
因此甲公司为部分员工提取的年金未交由专门的受托机构管理，未签订相关协议且并非覆盖全体员工，不符匼企业年金账务处理的定义不适用递延纳税的优惠政策。
仅计提不能在税前扣除发放时按工资计税
根据《企业所得税法实施条例》第彡十四条规定，企业支付给员工的工资薪金支出准予扣除。甲公司计提部分员工的年金实际为奖金属于工资薪金性质，但未实际支付在企业所得税前不能扣除。
若甲公司制定年金计划需面向全体员工并根据相关法规要求制定年金计划，才能享受相应的税收优惠政策若仅为部分员工计提，不能在企业所得税前扣除且发放时需按工资薪金项目计缴个人所得税。

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