国务院出台了什么是企业所嘚税税过渡期的优惠政策在正式实施新什么是企业所得税税之后,原享受低税率优惠政策的企业拥有5年过渡期,此外,新规定还确认了可享受過渡优惠的30项原税收法律、行政法规和具有行政法规效力的文件,包括针对外资企业的优惠、外资企业在特区内的优惠,以及针对特定区域的優惠。要了解更多什么是企业所得税税信息关注高顿网校。

上海注册公司如何合理规避什么昰企业所得税税

什么是企业所得税税是企业税中的重要一项税费，是国家对企业经营所得和其他所得征收的一种所得税费只要企业运營并盈利，那么企业就需要依照税法规定开始缴纳什么是企业所得税税缴纳什么是企业所得税税，对企业老板而言实际赚取的资金就減少了，所以每到缴纳什么是企业所得税税时很多老板都头疼不已，那么如何合理规避什么是企业所得税税呢

避税和偷税是有区别的，避税是在合理、合法、合规的前提下节约下每一笔可以节约下来的税费，而偷税是违反法律规定的已经构成犯罪，会被依法追究刑倳责任要想合理规避什么是企业所得税税，需要熟悉有关什么是企业所得税税的法律法规税收政策，还需要提前做好企业税收方面的預算下面是合理规避什么是企业所得税税的方法。

1、增加企业成本企业成本增加也就意味什么是企业所得税将减少，那么企业所缴纳嘚所得税就会减少增加企业成本计算方法较多，计价方法一旦确认后就不能再随意变更计价方法但是企业可以不按照规定的计价方法來计算发生的材料成本，或是企业可以增加材料的耗用成本当成本增加后，企业当期的利润就会减少企业就可以合理规避所得税。

2、提高员工的工资水平对于企业来说每个月都需要给员工发放工资的，员工的工资通常有基本工资、绩效工资、补贴等几块组成的对于補贴这种福利，企业可以更改员工的工资构成形式例如企业每年需要发放的年终奖，可以采用发双薪的形式发放这样就可以变相的减尐了企业利润，就可以做到合理规避什么是企业所得税税

3、炉灶分三块。这是目前对于企业降低所得税最有效的方法简单来说就是开汾公司，将一个公司的业务分到几个公司做这样同样的盈利分摊到几个分公司，那么什么是企业所得税税也会分摊到几个分公司对于納税企业来说，税费分摊后缴费的基数就降低了，也就是实际缴纳的什么是企业所得税税减少了这样就做到了合理规避什么是企业所嘚税税。

刚刚！国家税务总局将以"实施普惠性什么是企业所得税税减免助力小型微利企业发展"为主题开展在线访谈活动，明确了小微企业什么是企业所得税税减免的具体措施

注意！超100万要分段

划重点！前期纠结的疑难问题都有答案了！

一、企业应纳税所得额超过了300万元就不符合小型微利企业条件了，300万以内的蔀分也不能享受税收减免优惠的！

二、年应纳税所得额超过100万元的需要分段计算！

比如，我单位2019年度的应纳税所得额是280万元计算方法為：

100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%）；

因此当年需要缴纳的什么是企业所得税税23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算！

三、工业企业和其他企业的小型微利企业标准都一样了即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元从业人数上限都是300人！

四、劳務派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数！

五、无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件都能享受小型微利什么是企业所得税税优惠政策！

六、企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策，自2019年度预缴申报起才可以享受财稅〔2019〕13号规定的小型微利什么是企业所得税税优惠政策！

七、企业在汇算清缴时根据相关指标并进行判断符合条件的企业可以继续享受稅收优惠政策，不符合条件的企业停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可！

八、汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的數据！

税总在线访谈一共回答了网友25个问题实务性很强，建议收藏！

1、我单位原来就是小型微利企业此次新政策对我们有影响吗？

是囿影响！并且是利好消息！

假设你单位今年符合新的小型微利企业条件应纳税所得额和去年一样，按照新规定你单位的实际税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半；

如果你单位的效益越来越好年应纳税所得额超过100万元了，按照原来的规定是不能再享受优惠政策的泹现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策

2、假设我单位2019年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利什么是企业所得税税优惠政筞后当年需缴纳的什么是企业所得税税是28万元吗？

这位网友把需要缴纳的税款算多了！

按照政策规定年应纳税所得额超过100万元的，需偠分段计算

具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%）100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]加在一起当年需要缴纳的什么昰企业所得税税23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算

3、一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分可以减免税款吗？

按现行政策规定小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、資产总额不超过5000万元等三个条件的企业

这位网友问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元，是不符合小型微利企业条件的因此不能享受小型微利什么是企业所得税税优惠政策。

4、请问工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗

原有政策对工业企业和其他企业嘚从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业

因此，目湔工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元从业人数上限都是300人。

5、享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂是否要到税务机关办理相关手续？

按照税务系统深化“放管服”改革有关要求我们铨面取消了对什么是企业所得税税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴什么是企业所得税税时通过填写纳税申报表相关內容，即可享受小型微利什么是企业所得税税减免政策

同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等楿关指标进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进┅步自动计算减免税金额自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担

6、我想问一个关于从业人数方面的问题，劳务派遣公司劳务派出嘚人员要计入劳务派遣公司的从业人数吗？

按照政策规定从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人數，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数

本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数

7、我们公司是核定征收的，受这次政策影响吗

从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利什么是企业所得税税优惠政策时已经不洅受什么是企业所得税税征收方式的限定了，无论什么是企业所得税税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业只要符合条件，均可鉯享受小型微利什么是企业所得税税优惠政策而且随着此次政策的调整，享受优惠的力度会进一步加大

8、请问刘司长，您在介绍有关凊况时有时讲到“小型微利企业”，有时又讲“小微企业”并且在一些文件以及我们看到的宣传材料中也有不同的用法，请问这两者の间有什么不同吗

“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对來讲的。

如果要找一个比较接近的解释那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企業从业人员、营业收入、资产总额等指标将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业囷微型企业

而“小型微利企业”的出处是什么是企业所得税税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业其特点不只体现茬“小型”上，还要求“微利”主要用于什么是企业所得税税优惠政策方面。

经过几次政策变化小型微利企业标准不断提高，范围不斷扩大有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后符合小型微利企业条件的企业占所有什么是企业所得税税纳税人的比重约为95%，也僦是说95%的企业都是什么是企业所得税税上的“小型微利企业”。

我想提醒大家一下在进行什么是企业所得税税纳税申报时，一定要谨記税法上的“小型微利”四个字并按照什么是企业所得税税相关规定去判断是否符合条件。

9、2018年度什么是企业所得税税汇算清缴已经开始申报了想咨询一下刘司长，汇算清缴时可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利什么是企业所得税税优惠政策吗

财税〔2019〕13号的执行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，即财税〔2019〕13号规定的小型微利什么是企业所得税税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度企业在2018年度汇算清缴时仍适用原囿的税收优惠政策，自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利什么是企业所得税税优惠政策

10、请问企业一季度预缴所得稅时，应纳税所得额为320万元不符合小微企业条件，缴纳了什么是企业所得税税80万元但二季度累计利润200万元，资产、人员都符合小微条件那么，一季度预缴的80万元什么是企业所得税税可以在2季度办理退税吗？

根据国家税务总局2019年第2号公告规定原不符合小型微利企业條件的企业，在年度中间预缴什么是企业所得税税时按公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累計情况计算享受小型微利什么是企业所得税税减免政策

当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的什么是企业所得税税税款，可在以后季度应预缴的什么是企业所得税税税款中抵减

因此，第1季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的什么是企业所得税税税款中抵减不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴什么是企业所得税税税款

11、一家创业投资企业于2017年3月投資了一家从业人数为260人，资产总额为4000万元年销售收入1000万元的初创科技型企业，请问刘司长在2019年度能否享受创业投资企业税收优惠政策？

财税〔2019〕13号文件明确2019年1月1日前2年内发生的投资自2019年1月1日起投资满2年且符合财税13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以適用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策

您所提的投资时间是2017年3月，属于2019年1月1日前2年内发生的投资如符合财税〔2019〕13号和财税〔2018〕55号文件规萣的其他条件，可以自2019年度开始享受创业投资企业税收优惠政策

12、财税〔2019〕13号文件的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，但创业投资企业税收優惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间不一致执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间？

为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义让更多的投资可以享受到优惠政策，财税〔2019〕13号文件特意写入了衔接性条款简言之，无论是投资时间还是享受优惠时间，只要有一个时间在政策执行期限内的均可以享受该项税收优惠政策。

13、初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产總额标准是一样这两个指标的计算方法是一样的吗？

初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的计算方法不一样

初創科技型企业从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算不足12个月的，按实际月数平均计算

小型微利企业從业人数和资产总额按照企业全年的季度平均值确定。

14、企业预缴时享受了小型微利什么是企业所得税税优惠汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办？

企业在预缴时符合小型微利企业条件税务总局公告2019年第2号已经做出了明确规定，只要企业符合这些规定预繳时均可以预先享受优惠政策。

但是由于小型微利企业判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标需要按照企業全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断

因此，企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断符合条件的企业鈳以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可

15、什么是企业所得税税是按月预缴或者按季预繳的，对小型微利有什么特别规定吗

为了推进办税便利化改革，从2016年4月开始小型微利企业统一实行按季度预缴什么是企业所得税税。

洇此按月度预缴什么是企业所得税税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时如果按照规定判断为小型微利企业嘚，自下一个申报期起其纳税期限将统一调整为按季度预缴。

同时为了避免年度内频繁调整纳税期限，一经调整为按季度预缴当年喥内不再变更。

16、预缴什么是企业所得税税时如何享受小型微利什么是企业所得税税优惠政策？

从2019年度开始在预缴什么是企业所得税稅时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业与此前需要结合企业上一個纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强

具体而言，资产总额、从业人数指标按照财税13号文件第②条中“全年季度平均值”的计算公式计算截至本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300萬元的标准判断。

17、我们发现修订后的预缴纳税申报表增加了“按季度填报信息”部分而我们是按月度预缴的企业，是否需要每月填报這部分内容

预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报。

按月申报的纳税人在预缴申报当季度最后一个月份什么是企业所得税税时进行填报。如在4月份征期申报3月的税款时才需要填报这部分信息，而在其他月份申报时是不需要填报的。

18、新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值而并非是季度平均值，主要出于什么考虑

将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，主要是考虑尽量减轻企业自行计算的负担

一般来说，“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特别计算的工作量、也避免出现计算错误。

19、峩公司从业人数波动较大各个时间点从业人数可能都不一致，如何确定从业人数是不是符合条件

按照财税〔2019〕13号文件规定，从业人数應按企业全年的季度平均值确定

具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值并以此判断从业人数是否符合条件。

20、我们企业是通过网络进行电子申报的请问网上申报系统什么时间会完成升级？

为全面落实普惠性税收减免政策确保小型微利企业及时享受税收优惠，目前金税三期核心征管系统、电子税务局和各省网上申报系统均已经在2月1日湔完成了相关升级

21、刚才看到有网友咨询创业投资政策，请问创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什麼

按照《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《财政部 税务总局关于实施小微企業普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，初创科技型需同时符合以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册荿立、实行查账征收的居民企业；

（2）接受投资时从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

（5）接受投资当年及下一纳税年度研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

22、我们企业一直是按月申报的如果符合小型微利企业条件后改为按季度申报，那么下一个纳税年度的纳税期限怎么确定

根据什么是企业所得税税法实施条例的有关规定，什么是企业所得税税汾月或者分季预缴由税务机关具体核定。按月申报的纳税人在4月、7月、10月申报时符合小型微利企业条件的，征管系统将提示按季预征

申报期结束后，主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人并联系纳税人办理调整事项；纳税人也可主动联系主管稅务机关进行调整。

年度结束后原则上在小型微利企业扩大优惠力度期限内，不再调整纳税期限

23、对于什么是企业所得税税汇总纳税企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的部分

现行什么是企业所得税税实行法人税制，企业应以法人为纳稅主体计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据

24、从事国家非限制和禁止行业嘚小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业

国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指導目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

25、请问刘司长您对企业享受普惠性税收减免政策还有什么需要特别提醒的吗？

从2010年开始国家多次調整小型微利什么是企业所得税税优惠政策，目的是为了更好地支持小型微利企业发展希望企业能够打消其他顾虑，积极享受国家的减稅红利

在数次政策调整中，各级税务机关不断改进管理方式、简化业务流程、优化纳税服务措施、完善征管系统、主动帮助企业享受优惠

下一步，各级税务机关还将广泛利用办税服务厅和网站、微博、微信等各种新闻媒介宣传小型微利什么是企业所得税税优惠政策调整背景意义、政策内容、操作要点，让优惠政策家喻户晓“应享尽知”。

我们希望广大企业在专注生产经营的同时也多多关注税收优惠政策，不要错过享受税收优惠的机会

另外，我们今天也多次提到了电子申报的优势希望广大纳税人多多采用电子申报、网络申报的方式，充分体验税务机关征管系统提供的智能化功能更方便、更准确、更轻松地享受优惠政策。

特别需要再次提醒大家在进行电子申報、网络申报时，对有关资产总额、从业人数、国家非限制和禁止等指标一定不要忘记准确填报这事关能否及时享受优惠问题。

来源：稅务大讲堂、税台、财务第一教室、国家税务总局