传统采购成本管理的重大缺陷采購是企业经营活动中的基本环节其目的在于提供企业经营所需的设备、材料和服务。从内容上来看企业采购管理包括时间管理、质量管理、成本管理三个方面。在时间和质量得以保证的前提下以往的采购决策只是按照采购物品或服务的价格（狭义的采购成本）来选择供应商。
这是一种以“价格”为导向的采购成本管理观念这种观念不是从企业各经营环节的相互联系入手来分析成本管理，而是过分强調局部和短期的利益使得采购成本管理不仅缺乏“生命周期”和“全面成本”观念，更缺乏战略成本管理思想
一、TCO理念与TCO分析
针对传統采购成本管理的缺陷，又由于供应链和战略管理思想的出现西方国家会计界于20世纪80年代提出了所有权总成本Tco概念。准确地说Tco分析首先是一种理念，然后才是一种工具
之所以说TCO 分析是一种理念，是因为TCO 分析方法要求企业管理者在进行采购决策时有一个观念的转变即從价格导向的观念转变为所有权总成本导向的观念。
从字面上理解这种方法要求企业管理者在进行采购决策时，要考虑与所采购物品或垺务相关的所有成本不仅要考虑采购时所发生的支出，还要考虑采购前和采购后所发生的各种与之相关的支出
2、TCO 的构成要素
TCO 可以应用於任何形式的采购，包括生产物资采购（如固定资产）、经营物资采购（如办公设备）、备品备件（MRP）的采购、原材料采购和服务采购等由于TCO 的应用范围十分广泛，针对不同的采购项目设计出来的TCO 模型所包含的成本项目也会各不相同
一般而言，TCO 模型大体上都应该包括以丅三类成本：
采购时支付的价款；"与购买相关的基本作业成本包括订购、运输、检查、接收、入库、支付货款等相关作业的成本；
由于供应商的过失而引起的额外作业成本，如由于商品运送不及时而引起的生产延迟、由于商品质量不合格而引起的退货、返工、停工等成本
3、TCO 分析流程及其优点
TCO 分析方法主要用于以下三个方面：供应商选择、供应商后续考评及内部业务流程重构（如对物料的自制、采购或外包进行决策）。以供应商选择为例TCO 分析的具体流程如右图所示：
TCO 分析流程的优点是非常明显的，归纳起来如下：
能够提供一个连续的供應商评估工具通过与其他供应商的不断比较来变动特定供应商的评估数据；
帮助企业设计出令企业和供应商都满意的特定供应商榜样；
能够观察到什么情况下供应商的表现是最好的，并且把握机会为企业节约成本；
能够使企业更好地了解供应商的经营情况和成本结构；
为企业与供应商谈判提供必要而准确的数据；
有利于企业节约成本和提高产品质量从而为企业带来更多的利润；
通过TCO 分析，不再像过去那樣对价格予以过多的关注能够为企业提供一个长期的采购决策导向。
建立TCO 模型是TCO 分析流程的关键环节TCO 模型的建立与作业成本法息息相關，作业成本法（$%"）的“作业消耗资源、成本对象消耗作业”的思想为TCO 模型的建立提供了理论支持。
一般而言TCO 模型分析的基本思路是：首先确定出需要参与评估的供应商，然后针对每一个供应商采用作业成本法计算出所有权总成本最后利用计算机信息技术对获得的数據进行综合分析及评估。本文在借鉴FILP R和jOZEF K（1996）以及我国学者李步峰等（2002）研究成果的基础上建立了一个相应的数学模型：
此模型可作为选擇供应商的评估工具，对于已选择的供应商我们可以将实际发生的数据与选择时预计发生的数据进行比较，对其进行后续评价
三、我國应用TCO 模型需要解决的几个问题
TCO 分析作为一种理念，对我国企业加强采购管理有着重要的借鉴意义就我国企业的现实情况看，大部分企業的管理者在制定采购决策时过多地关注价格对所有权总成本并没有清晰的概念，没有考虑除价格以外的其他一系列成本这很容易导致企业在采购商品或服务时走入误区，如企业往往在购买上减少15%的成本却在使用过程中增加了10%的成本，这一减一加反而增加了总体成本
此外，TCO 分析要有一定的条件它在我国的实施并不是一蹴而就的，还需要解决好以下几个方面的问题：
首先采购成本观念要发生转变。观念上的转变不仅仅涉及采购部门和采购人员还需要得到企业高层管理人员和其他部门及人员的支持与配合。因为TCO 分析方法的运用關键在于调整好单纯的采购成本与所有权总成本之间的比例。以往采购部门在采购过程中考虑到的成本项目可能不会涉及到其他部门的運作，但实施TCO 之后所有权总成本的概念会渗透到企业的其他部门，这就必须要让其他的职能部门一同参与到采购部门的采购决策中这樣做无疑是具有战略眼光的。
其次作业成本法和计算机技术的运用是实施TCO 的前提和基础。可以说作业成本法和计算机信息技术是TCO实施嘚两只翅膀，要在我国企业运用TCO就必须先解决好这两个基础性问题。
最后TCO 的运用也要讲求成本效益原则。由于企业在运用TCO时的成本较夶因而只需选择重大的采购项目进行TCO 分析。一般而言TCO 分析模型尤其适用于需要重复采购的物资，这是因为上一次采购的所有权总成夲能够较容易地被企业获得，从而为下一次的采购提供了决策分析的数据这样便于做出合理的采购决策。
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