可抵扣暂时性差异_百度百科
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可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异(deductible temporary difference)，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异差异分类
可抵扣暂时性差异
所得税费用
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，会产生可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，会产生应纳税暂时性差异。
可抵扣暂时性差异词语解释
可抵扣暂时性差异是指负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额。账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在资产负债表中应列示的金额。计税基础是指按照税法规定计税时应归属该资产、负债的金额，即资产与负债的实际价值。
计税基础对资产而言，是指资产将来处置时可以前扣除的金额。即：资产的计税基础=未来可税前列支的金额，如：企业取得货币资金捐赠1000万元，资产账面价值为1000万元，税法规定企业接受捐赠的货币性资产须并入当期应纳税所得计算缴纳所得税，未来可税前列支的金额即计税基础为0，因此产生可抵扣暂时性差异0万元，这个时候应该叫应纳税暂时性差异1000万元
计税基础对负债而言，是指负债帐面价值扣除未来支付时可以税前扣除的金额，即：负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额，如：某企业2006年12月因违反政策被罚款10万元，尚未支付,会计上确认为负债，账面价值为10万元,按税法规定这笔罚款不能税前扣除。计税基础=账面价值10万元－未来可税前列支的金额0万元=10万元，所以可抵扣暂时性差异为账面价值10万元-计税基础10万元=0元。
另外，对于某些未作为资产和负债确认的专桉，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差异也属于可抵扣暂时性差异。例如：企业在正常生产经营活动之前发生了80万元的筹建费，在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产,即如果将其视为资产，其账面价值为0。而按税法规定企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期抵扣。以开始正常生产经营活动的第1年为例：当年可税前扣除16万元，未来可税前扣除64万元，计税基础为64万元，可抵扣暂时性差异为64万元。
暂时性差异按照对未来期间应税金额影响的不同，可分为应暂时性差异和可抵扣暂时性差异。其中应纳税可抵扣暂时性差异，在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，会增加应税所得和应交所得税,具体表现为资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础。
如：企业计提违约的预计负债50万元，税法规定将来实际发生赔偿时可以税前扣除，则该预计负债账面价值为50万元，计税基础50-50=0元，为应纳税可抵扣暂时性差异50万元。可抵扣暂时性差异在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致可抵扣金额，即减少应税所得和应交所得税,具体表现为：的账面价值小于其计税基础负债的账面价值，大于其计税基础。如：2007年初企业购入某项设备原价为50万元，使用年限为10年，净残值为0，会计和税法均采用直线法计提，2007年计提的减值准备为1万元；日，企业估计该项设备可收回金额为44万元，则其帐面价值为：50-5-1=44万元，由于固定资产减值准备不允许税前扣除，该设备的计税基础为：50-5=45万元，为可抵扣可抵扣暂时性差异1万元（45-44）。
可抵扣暂时性差异相关关系
可抵扣暂时性差异与永久性差异、时间性差异的关系
中，人们往往难以区分三个差异，只有弄清三者的关系，才能更好地从原有的会计处理中摆脱出来，更好地理解新的会计准则。
可抵扣暂时性差异与永久性差异
可抵扣暂时性差异
会计利润与应税利润的确认、计量、报告的依据不同，二者必然存在某种程度的差异。按照差异对会计报告的影响期间划分，可以分为永久性差异与可抵扣暂时性差异。
所谓“永久性差异”，是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损益时的口径不同，所产生的会计利润与应税利润之间的差异。差异只影响当期的应税收益，不会影响以后各期的收益，因而，永久性差异不必作财务调整处理，各种所得税会计核算方法对永久性差异的处理相同。
可抵扣暂时性差异具有时间性，也就是说随着时间推移，该项差异会消失。这是与永久性差异根本不同之处。
可抵扣暂时性差异与时间性差异
关于二者的关系，目前有两种误区：一是把二者混为一谈；二是认为二者是两个完全不同的概念。笔者认为二者既有联系，也存在着明显的区别。
二者的联系
会计收益可以用收入减支出来计量，也可以用净资产来计量。若不考虑企业本期追加投入的资本和企业本期分配给所有者的利润，企业本期的会计收益等于期末净资产减期初净资产，而净资产又是资产减负债的结果。这样，原来的时间性差异（按税法确定的收入、支出与按会计确定的收入、支出的差异）转化为可抵扣暂时性差异（按税法确定的、负债与按会计确定的资产、负债的差异）。
实务中，如果税法与会计确认某项收入或支出的时间不同，则必然产生一项时间性差异，同时也会使一项（或几项）资产或负债的帐面价值与计税基础产生，即产生一项可抵扣暂时性差异。
二者的区别
（1）著眼点不同：时间性差异著眼点是利润表，从收入或费用角度分析会计利润和应税利润之间的差异，揭示的是某个会计期间内产生的此类差异。暂时性差异著眼点是资产负债表，从资产和负债的角度分析会计收益和应税所得之间的差异，揭示的是某个时点上存在的此类差异。
（2）侧重不同：暂时性差异强调的是差异的内容，可以直接得出递延所得税资产、递延所得税负债余额，能够直接反映其对未来的影响。时间性差异，强调差异的形成以及差异的转回对本期所得税的影响。它可计算其当期的影响，但不能直接反映其对未来的影响。
（3）范围不同：暂时性差异包含的范围比时间性差异更广泛。所有的时间性差异都是暂时性差异；暂时性差异可分为时间性差异和其他暂时性差异两类。时间性差异是因收入或费用在会计上确认的期间与税法规定申报的期间不同而产生的，而其他暂时性差异是因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。
1初始确认会计与税法规定不相同的事项或交易。
2并购成本根据购入的可区分资产和负债的公允价值，分配计入可区分的资产和负债，但计税时不作对应的调整。
3资产被重估，但计税时不作对应调整。
4合并产生的商誉。
5在子公司、分支机构和联营企业中的投资或在合营企业中权益的帐面金额与投资或权益的税基不同等等。
（4）性质不同：时间性差异反映的是当期差异,暂时性差异反映的是累计差异。
可抵扣暂时性差异产生原因
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
资产的账面价值小于其计税基础
当资产的账面价值小于其计税基础时，从经济含义来看，资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则就账面价值与计税基础之间的差额，企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应缴所得税，符合有关条件时，应当确认相关的递延所得税资产。
例如，一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税。
负债的账面价值大于其计税基础
当负债的账面价值大于其计税基础时，负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额。即：负债产生的暂时性差异=账面价值-=账面价值-(账面价值-未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额)=未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额
一项负债的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定与该项负债相关的全部或部分支出可以从未来应税经济利益中扣除，减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税。
例如，企业对将发生的产品保修费用在销售当期确认预计负债200万元，但税法规定有关费用支出只有在实际发生时才能够税前扣除，其计税基础为0；企业确认预计负债的当期相关费用不允许税前扣除，但在以后期间有关费用实际发生时允许税前扣除，使得未来期间的应纳税所得额和应缴减少，产生可抵扣暂时性差异，符合有关确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
可抵扣暂时性差异计算方式
[例]：可抵扣暂时性差异的会计处理。甲公司日购置了一台设备，价值为52万元（含增值税进项税额），在考虑相关因素的基础上，公司预计该设备使用寿命为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。该公司2007年至2011年每年扣除前的税前利润为110万元，所得税率为33%，该项会计政策与税法要求相符。日，公司在进行检查时发现该设备发生减值，可收回金额为10万元。假设整个过程不考虑其他相关税费，该设备在日以前没有计提固定资产减值准备，重新预计净残值仍为2万元，预计使用寿命没有发生变更。为简化计算过程，假定按年度计提固定资产。
可抵扣暂时性差异第一步
确定一项资产或负债的税基及其暂时性差异单位：万元
①账面价值=资产原值--累计减值准备，如2009年账面价值为：52-10×3-12=10万元；累计折旧及累计减值准备之和与原值相差2万元，是残值。在本例中，残值不存在暂时性差异。
②为当企业收回该资产的账面金额时，为纳税目的将可抵扣的未来流入企业的任何应税经济利益的金额。如2009年税基为：52-10×3=22万元
在本例中，日至日，甲公司每年计提折旧金额为10万元[（52－2）÷5]，两年的累计折旧金额为20万元。其每年会计分录为：
借：制造费用等　100000
贷：累计折旧　100000
设无其他纳税调整事项，在这两年内，无论财务会计或是税务会计，均以10万元折旧计提数作为利润的扣除，会计的账面价值与税基并不存在任何差异。
计提所得税会计分录为：
借：所得税　330000
贷：应交税费——应交所得税　330000
本例中，日，在不考虑计提减值准备因素情况下计算确定的固定资产账面净值为22万元（52－30）；可收回金额为10万元。因此，该公司应计提减值准备金额为12万元，其会计分录为：
借：资产减值损失　120000
贷：固定资产减值准备　120000
应注意的是，日，固定资产发生减值时，应先对固定资产计提折旧，然后才能进行计提固定资产减值准备的会计处理。
财务会计的账面价值为10万元（52-30-12），税基为22万元，出现账面价值比资产的计税基础低，产生暂时性差异12万元。应确认递延所得税资产3.96（12×33%）万元。
可抵扣暂时性差异第二步
暂时性差异
以所得税为轧
编制会计分录：
借：　290400
递延所得税资产（%）39600
贷：应交税费——[（000）×33%]330000
2010年至2011年每年计提折旧时，应按该设备日计提减值准备后的固定资产账面价值10万元和尚可使用寿命2年，预计净残值2万元，重新计算确定和折旧额，即每年计提折旧金额4万元[（10-2）÷2].每
可抵扣暂时性差异
年的会计分录为：
借：制造费用等　40000
贷：累计折旧　40000
2010年账面价值为6万元，税基为12万元，暂时性差异为6万元，且低于税基，应确认为递延所得税资产1.98万元（6×33%），由于年初余额为39600元，所以本年应该转回19800元（）。会计分录为：
借：所得税（00）349800
贷：递延所得税资产（60000×33%）19800
——应交所得税[（000）×33%]　330000
2011年，设备按时，取得残值变价收入2万元，报废前计提折旧4万元，递延所得税资产应全部转销，应交税金为33万元（110－10）×33%，以所得税为轧平，即所得税入账金额为递延所得税资产与应交税费之和。会计分录为：
借：制造费用等　40000
贷：累计折旧　40000
借：所得税349800
贷：递延所得税资产19800
应交税费——应交　330000
可抵扣暂时性差异主要作用
我国所得税会计准则中引入暂时性差异概念是十分必要的。主要体现在以下几个方面：
（一）暂时性差异不仅包括了所有的时间性差异，而且包括了所有的不属于时间性差异的其他暂时性差异,能充分完整地反映企业所得税的核算和缴纳过程，能提供更为全面的所得税会计资讯。
（二）暂时性差异是指资产和负债与其计税基础之间累计的差额。递延所得税资产和负债在资产负债表上分开列示，可以揭示报告日存在的资产和负债在未来期间因所得税导致现金流入或流出企业的情况，有助於资讯使用者根据财务报告对企业财务状况和未来现金流量做出恰当的评价和预测。
（三）暂时性差异概念符合资产负债观，用真实的、客观存在的资产与负债作为计量标准，可以避免企业确认收入和费用时带有很大的主观性，减少人为操纵利润的几率。因此，可以提高会计资讯品质。
清除历史记录关闭短暂性失忆和选择性失忆最主要的区别是什么?_百度知道
短暂性失忆和选择性失忆最主要的区别是什么?
短暂失忆，应该说跟你个人的精神集中度有很大关系。而选择性失忆，取决于个人对事物的感爱或理解而做出的选择性记忆。
暂性失忆：瞬间内，暂时性的记忆丧失：大脑在受到损伤后，保护性的选择性的自己本来就想忘记的痛苦回忆，因这种痛苦回忆对自己不利，可以是任何时候的记忆，不久后又恢复记忆。选择性失忆，且大脑如果没有再次损伤的话
失忆还能选择？我也想选择失忆一点东西哦，呵呵。
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连续性动词与暂时性动词有什么区别
我有更好的答案
连续性动词 表示动作连续的动词。可与表示一段时间的状语连用，如 for +一段时间；since +过去的时间点； how long 。暂时性动词也叫短暂性动词，指动作一发生就结束的动词。它不能与表示一段时间的状语连用，如 for +一段时间；since +过去的时间点； how long 。如果要与一段时间连用，要改为相应的持续性动词或用句型“It's +一段时间+since +从句” 表达。如：I have had the book for two days . &(had 不能用bought )我买这本书两天了。He has been here for two years . &( been 不能用 come )他来这里两年了。His grandpa has been dead since ten years ago. (dead 不能用died )他爷爷死了十年了。&4. She has kept the book for a month . ( kept 不能用borrowed )& & 她借这本书一个月了。常见的暂时性动词变持续性的动词有：go / come - be inbuy - havedie - be deadbegin -be onjoin - be in / be a member of&lend / borrow - &keep&leave - be away (from )fall asleep - be asleep&open / close - be open / closed&
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renew, die.我母亲不当教师已经三年了。4、瞬间动词的否定形式可以与表示一段时间的状语连用，例如, sit,a soldier for htree years, get on&#47.（妈妈不在家，她去图书馆了, drive, write, stop.（我父母亲从1950年起就住在上海了。）3:1。）Mum isn’t at home. She has gone to the library。）My parents have lived in Shanghai since 1950：He has been in the army&#47、come——be here
3。常见的有begin?（你哥哥离家已有好久了吗？）不能用has left 初中课本中的常用瞬间动词相应持续性动词关系如下、close——be closed
12、lose——be lost
13，表示动作到现在为止已结束，例如, clean, slean。It has been three years since my mother was a teacher.希望我能帮助你解疑释惑, open, reach, get to, enter、get to know——know
14、turn on——be on
15：I haven’t seen you for a long time.（好久没见到你了：1.
他找到他妹妹已有多久了？（一种方法） How long is it since he found his sister?如果since后面接的是持续性动词的一般过去式，则表示从动作结束时算起，如：How long has it been since he smoked：His parents talked with the teacher for half an hour.（他的父母跟老师谈了半个小时、borrow——keep
7, lose, start, finish, go, come, leave。）My mother has lain in bed for 3 days。）不能用has joined
She has been up for quite some time.（他参军已有3年了、finish——be over 10、open——be open
11, close, become, buy, sleep, speak。（一种方法）It’s two weeks since I returned the book to the library.（她起床已有好久了。）He has joined the Party.（他已入党了, fly, stay, write.
It has been
three days since he left Shanghai.这本书我还给图书馆已有两周了。亦称终止性动词.自从我不住在这儿以来，发生了很大的变化、以上两类动词都能用于现在完成时;be seated
17、join——be in（…）或be a…member18, talk, borrow, get up：电影已经开映5分钟了。（两种方法）The film has been on for five minutes.
It’s five minutes since the film began.他离开上海已有3天了;t done。（2）用it is…since…结构来替换瞬间动词，例如。）2、持续性动词在完成时中能与表示持续一段时间的状语连用，而瞬间性动词则不能。例如, put on, hear, wait、sit down——sit&#47, lie, keep等, find、go——be away
2、start doing的持续性表达是do，而stop doing的持续性表达是haven't/hasn&#39。二、become——be；还有一种常见的瞬间动词和持续性动词——start to do?他戒烟已有多长时间了？There has been a lot of changes since I lived here.（我母亲生病卧床已经三天了、瞬间性动词在完成时中如要与表示持续一段时间的状语连用，通常有两种方法：（1）用意思相当的持续性动词来替换，例如、die——be dead
8、begin——be on
9、瞬间性动词：He has studied English for three years.（他学英语已有3年了;off等。以上已集中了初中教材的大部分持续性动词及瞬间性动词。三、用法, happen、come back——be back
4、leave——be away（be not here） 5、buy——have
6。）不能用has gotten up
Has your brother been away from home for a long time:表示一个动作发生在一瞬间，非常短暂, take away, put up, set out, arrive。（两种方法）He has been away from Shanghai for three days, lend一、英语的行为动词有持续性动词和瞬间性动词之分，使用中应注意两者的区别。一、持续性动词:表示一个动作可以持续一段时间或更长时间。常见的有study, play, do, read, learn、get up——be up
16。）这句话常常简略说成：Long time no see, join
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