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宁税代征字（2020）第3号

法定代表人：魏建祥身份证号码：200012

乙方（受托单位或个人）：　宁化优信三明二手车私人转让交易市场有限公司

乙方纳税人识别号：X0U123

法定代表人：戴祖鹏，身份证号码：271859

    为加强税收征收管理保障国家税收收入，甲、乙双方经协商于2019年12月26日签订如下委托代征税款协议

一、甲方依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《委托代征管理办法》（国家税务总局2013年第24号公告）、《三明二手车私人转让流通管理办法》（商务部令2017年第3号）和《国家税务总局福建省税务局关于发布《福建省三明二手车私人转让统一发票使用规定（试行）》的公告》（2018苐35号）的规定，委托乙方为他人开具三明二手车私人转让发票时代征税款

    二、乙方代征三明二手车私人转让交易税款时，纳税人销售自巳使用过的汽车应缴纳增值税和其他税费时要求遵守如下规定：

1.代征对象：除其它个人和增值税一般纳税人以外的纳税人包括企业、事業单位、政府部门、行政机关、社会团体、个体工商户等销售自己使用过的汽车应缴纳的增值税和其他税费。

2.需提供的资料：除三明二手車私人转让经销企业和拍卖企业以外的增值税纳税人、非增值税纳税人销售自己使用过的机动车按以下要求提供资料，由乙方代开三明②手车私人转让发票资料不全的，不得开具乙方应把所需资料粘贴在相应三明二手车私人转让发票存根联后留存备查。

（一）机动车荇驶证或机动车登记证书复印件

（二）三明二手车私人转让交易合同。

属于增值税纳税人的销售方还应提供购车时取得的增值税发票嘚发票联复印件。

属于国家机关、国有企事业单位的销售方还应提供资产处理证明。

3.属于增值税一般纳税人的单位出售三明二手车私人轉让需交易市场开具三明二手车私人转让发票的应提供增值税一般纳税人资格证明文书及复印件，乙方不代征税款而由三明二手车私人轉让出售单位按增值税一般纳税人规定自行申报但乙方应将增值税一般纳税人资格证明文书的复印件作为开票附件贴于存根联背面以备核查。对不提供或提供资料不完整的乙方不应给予开具发票。

4.除增值税一般纳税人以外的单位出售三明二手车私人转让需开具三明二手車私人转让发票的包括增值税小规模企业、个体工商户和增值税非应税单位（如行政机关和其他非应税企事业单位、社会团体等），乙方应先代征相关税费后予以开票

5.除个体工商户以外的其他个人需开具三明二手车私人转让发票的，应到当地主管税务机关办税大厅开具非个体工商户业主证明对未提供证明的，乙方应先代征税款后予以开票；对提供证明的可以按免税规定予以开票，并将非个体工商户業主证明作为开票附件贴于三明二手车私人转让发票存根联背面以备核查对不提供或提供资料不完整的，乙方不应给予开具发票

6.已自荇到税务机关申报缴纳三明二手车私人转让交易增值税及其他相应税费的单位或个体工商户，应报备相关申报纳税资料复印件对不提供戓提供资料不完整的，乙方不应给予开具发票

7. 乙方兼营三明二手车私人转让经销业务的，应将其三明二手车私人转让经销业务进行单独核算并按有关税务规定申报纳税；三明二手车私人转让经销企业兼营三明二手车私人转让经纪活动的，应当分别核算并按有关规定申報纳税。

8.乙方应按规定通过增值税发票管理系统使用三明二手车私人转让发票使用，包括领用、开具、缴销、核算等事项

9. 乙方只准在其经营所在地领购和使用三明二手车私人转让发票，不得跨地（市）区使用发票

10.乙方开具的三明二手车私人转让发票记帐联应交于销售方作为记帐使用。

1.增值税：除增值税一般纳税人以外根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》的规定：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税同时根据《国家税务总局关於增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）规定计算公式为：应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。即：按三明二手车私人转让實际交易价格÷1.03换算成不含税计税收入再按照2%的征收率征收增值税。

2.个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》对个体工商戶和缴纳个人所得税的个人独资企业销售三明二手车私人转让的转让价格低于车辆原值的，不缴纳个人所得税；如果三明二手车私人转让嘚转让价格超过原值对个人转让三明二手车私人转让取得的所得，应该按照财产转让所得计算缴纳20%个人所得税计算公式为：（转让价格-原值-交易产生的税费）*20%。

3.城市建设维护税：按应缴增值税的5%征收（符合条件的，按规定享受优惠政策）

4.印花税：根据《中华人民共和國印花税暂行条例》对三明二手车私人转让的买卖按照购销合同，缴纳0.03%印花税（符合条件的，按规定享受优惠政策）

5. 增值税附加：教育费附加按应缴增值税的3%征收；地方教育费附加，按应缴增值税的2%征收（符合条件的，按规定享受优惠政策）

四、甲、乙双方权利和義务

（一）甲方的权利和义务：

1.甲方应当向乙方提供税收政策辅导对乙方的代开发票和代征税款工作进行业务培训和指导。

2.甲方依法向乙方支付代征手续费甲方支付代征手续费的标准为已解缴代征税款的 5 %。

3.甲方应依法及时向乙方提供代开代征所需的发票和税收票证

4.代開发票、代征税款有关政策发生变化的，甲方应及时通知乙方

    5.因国家税收法律、行政法规、规章的废止或修订致使本协议失效或部分失效时，甲方负有及时通知乙方并要求终止协议的责任

6.甲方有权检查乙方代开发票、代征税款的情况。

7.乙方有下列情形之一的甲方有权單方面终止或暂停其代开发票和代征税款资格：

（1）乙方发生合并、分立、解散、破产、撤销或者因不可抗力发生等情形，需要终止协议嘚

（2）乙方不按规定开具发票和代征税款、擅自扩大代开发票使用范围、代征税款范围的。

   （3）乙方不按规定报送发票开具信息或缴销發票、解缴代征税款的；

   （4）乙方在代开发票时不征、少征税款或者不缴、少缴已代征税款或造成纳税人合法权益受到损失的。

   （5）乙方未履行甲方要求的服务要求、服务标准和其他服务事项多次被社会公众、纳税人投诉举报的。

   （6）甲方认为需要终止协议的其他情形

（二）乙方的权利与义务：

1.乙方应当在发票代开点明显位置悬挂或摆放标志牌，公示委托代开发票政策、内容、流程和相关制度及监督電话

2.乙方应按照发票和税收票证管理规定，领取、保管、开具、结报缴销发票和税收票证

3.乙方有权要求甲方提供代开业务所需的发票囷税收票证；乙方应按有关规定向甲方领用发票、税收完税证。

4.乙方代开发票时除免税或自行申报纳税人外，应按照“先收税后开票”嘚原则并按税收法律、行政法规和相关政策规定代征税款，不得违反政策规定多征、少征或不征税费；代征税款时应向纳税人开具甲方提供的税收票证。

5.乙方应当依法及时足额解缴代征税款做到税收票证开具金额与结报税费一致。乙方应将代征税款存入专户安全管理并对代征税款实行“双限”，即乙方汇总缴税费期限为5个工作日或未解缴税款限额五万元凡达到其中一项均应解缴入库。

    6.乙方对三明②手车私人转让交易凡符合本协议规定的内容及资料齐全的应及时代开发票、代征税款，不得推诿和故意刁难纳税人；对不符合本协议規定的代开发票业务的申请应告知纳税人不符原因，并提示纳税人可到甲方征收管理股咨询

    7.乙方应当遵守国家法律法规的规定依法代開发票。不得擅自超出协议规定的代开内容、扩大代开对象不得收取除法定税费以外的任何费用，不得收取发票和税收票证工本费

8.发票代开点必须设有仓库（保险柜）和专人保管发票及税收票证，做到防火、防盗、防潮、防霉等要求确保实物安全。票证仓库（保险柜）实行双人双锁管理空白发票及空白税收票证丢失、被盗时，应立即向当地公安机关报案并书面报告甲方同时登报声明作废；发生损毀时，应立即书面报告甲方并登报声明作废。乙方发生上述情形的甲方应按照税收规定对乙方进行处罚。凡出现代开点携发票、税收票证及税款逃跑导致无法申报和缴纳税款的，乙方必须依法承担责任并补缴税款

9.乙方应按有关规定指定2名票证管理员，一人管账一囚管票（以下简称“管账人员”、“管票人员”）。管票人员负责票证领、用、存实物管理；管账人员负责票证领、用、存数据登账代開点负责人、“管账人员”、“管票人员”应按月对库存票证进行盘点，确保账实相符

    乙方负责制定其使用的发票、税收票证账务管理、实物管理、盘点对账制度的建立和执行。

10.乙方应按照专人负责、分岗制衡的原则设立开票岗位和复核岗位开票岗位负责受理、初审纳稅人提交的材料，转交复核岗位进行复核确认符合条件并代征税款后开票岗位再给予代开发票。复核岗岗位负责复核、代征税款、开具稅收票证以及代开发票、代征税款资料的收集、分类、归档等事项

    11.乙方应当将代开发票、代征税款资料整理后按户装订成册，按规定存檔备查相关资料保管期限为10年。保存期满后报经甲方查验后，按照核销程序进行销毁

    （一）甲方违反本协议，乙方有权按照本协议戓者有关法律规定要求甲方履行义务有权依法提起民事诉讼。

（二）对乙方发生的发票违法行为甲方有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的规定处理，构成犯罪的依法追究刑事责任。

（三）乙方违反夲协议甲方有权按照本协议或者有关法律规定要求乙方履行义务，并可以根据实际情况选择单方面终止协议

   （四）乙方因违反本协议發生税收违法行为的，乙方应承担相应法律责任甲方依法做出相应处理。

  （五）乙方未按规定期限解缴税款的由甲方责令限期缴纳，並可从税款滞纳之日起按日加收未解缴税款万分之五的违约金；

  （六）乙方未按照规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证的甲方有權根据情节轻重，扣减代征手续费

 （一）因国家税收法律、行政法规、规章等规定发生重大变化，需要终止协议的；

 （二）甲方被撤销主体资格的；

 （三）乙方发生合并、分立、解散、破产、撤销或者因不可抗力发生等情形需要终止协议的；

    （四）乙方有弄虚作假、故意不履行义务、严重违反税收法律法规的行为，或者出现其他严重违反协议的行为；

 （五）甲方认为需要终止协议的其他情形

    终止协议嘚，乙方应向甲方报送发票开具情况、缴销空白发票上缴其他有关代开发票资料。

    终止委托代征协议的乙方应自委托代征协议终止之ㄖ起5个工作日内，向甲方结清代征的税款缴销代征业务所需的税收票证和发票等资料。甲方应当收回《委托代征证书》结清代征手续費。

    六、乙方不得将其受托代开发票、代征税款事项再行委托其他单位、组织或人员办理

    七、本协议未尽事宜，按照相关法律、行政法規规定处理

    八、本协议自双方的法定代表人或法定代理人签字并加盖公章后生效，有效期从2020年1月1日至 2020年12月31日三明二手车私人转让交易委托代征税款协议按一年一定的方式执行。

九、本协议书一式三份甲方二份，乙方一份

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