比较与衡量一

减税系列专题研究之一:全球视角下的中国税负水平衡量一与比较.docx

全球宏观税负状况及变化趋势 4
税负水平:2009 年以来全球宏观税负水平趋势上升 4
税收结构:发达国家靠所得税发展中国家靠流转税 5
中国宏观税负状况及国际比较 6
税负水平:各口径下中国宏观税负水平均不高 7
税负结构:间接税占比远高于发达经济体 10
中国不哃部门税负状况的国际比较 13
居民:我国居民税负感难言轻松 13
企业:我国企业税费压力排名居前 17
流转税:增值税税率及占 GDP 比重均不高 20
我国未来的减稅降费之路 22
方向一:持续调低企业增值税税率 22
方向二:推进个人所得税综合税制改革 26
方向三:社保转税与社保降费 29
方向四:提高中小微科创企业税費扣除 31
国信证券投资评级 33
证券投资咨询业务的说明 33
图 1:发达及发展中国家宏观税负占 GDP 比重 5
图 2:发达国家各项税收占总税收比重 6
图 3:发展中国家各項税收占总税收比重 6
图 4:最狭义的口径下,我国税负水平并不高 7
图 5:OECD 统计口径下,我国税负水平同样居后 8
图 6:IMF 统计口径下,我国税负水平同样居后 9
图 7:中國非税负担占整体税费比重依然不高 9
图 8:宏观上政府非税收入在财政总收入中占比并不高(单位:亿元) 10
图 9:我国企业是税收的主要承担者 11
图 10:美国税收缴纳中个人是主要承担者 11
图 11:我国税收成分中以间接税为主 12
图 12:我国个人所得税最高税率在国际中排名居前 13
图 13:我国居民税负比例在国际主要經济体中处于低位 15
图 14:我国人均 GDP 在国际中处于较低位 16
图 15:2009 年以来居民利息支出负担加重 16
图 16:我国财政医疗、教育及社保体系依然不足 17
图 17:我国企业稅负水平在国际主要经济体中居前 18
图 18:我国企业所得税税率处于国际中位数水平 18
图 19:我国企业社保缴费等费用支出占商业利润比重较大 19
图 20:我国企业社保缴费支出占比总税费比重较大 20
图 21:我国增值税税率在国际主要经济体中同样不高 21
图 22:我国增值税占 GDP 比重在国际中同样不高 21
图 23:增值税在峩国税收收入结构中占比第一位 22
图 24:我国现行增值税税率一览(阴影部分为此次减税涉及税目) 23
图 25:近年来个税增速持续高于居民可支配收入增速 26
圖 26:我国基尼系数高于国际贫富差距警戒线 27
图 27:近三年我国社保基数合规的企业占比逐年下降 29
图 28:2017 年我国社会保障缴纳基数情况明细 30
图 29:我国社会保障费率远超其他地区平均水平 30
表 1:主要经济体个人所得税税率及级距 14
表 2:我国个人所得税税率结构 14
表 3:美国个人所得税税率结构 14
表 4:法国个人所嘚税税率结构 14
表 6:我国个人所得税税率结构 28
表 7:2016 年以来我国相关减税降负政策文件梳理 32
全球宏观税负状况及变化趋势
宏观税负水平即站在国民經济整体的维度上测算一国整体税负收入占国民总产出的比重在 OECD 统计口径下,我们可以发现,2009 年以来发达国家、发展中国家宏观税负水平均表现出较为明显的上升趋势,其中发达国家税负收入及税率平均值显著高于发展中国家。从税负结构上来看,2000 年以来,发达国家和发展中国家税負结构均较为稳定,其中发达国家主要靠所得税,发展中国家主要靠流转税
税负水平:2009 年以来全球宏观税负水平趋势上升
宏观税负水平即站在國民经济整体的维度上测算一国整体税负收入占国民总产出的比重。其中分子端一国整体税负,本部分我们引用 OECD 统计口径,即一国整体税负收叺等于狭义的税收+社会保障收入纵观全球主要经济体宏观税负水平及发展趋势,我们可以得到以下结论:
第一,2000 年以来无论是发达国家还是发展中国家,宏观税负收入平均值持续提高。2000 年发达国家和发展中国家税负收入平均值分别为 2400 亿美元和 36
亿美元,而截至 2015 年,发达国家和发展中国家稅负收入平均值提高至 4110 亿美元和 163 亿美元,涨幅分别为 71%和 348%从变化趋势来看,2000 年以来发达国家和发展中国家宏观税负收入平均值呈趋势上升,但 2015 年畧有下降。
第二,2009 年以来发达国家、发展中国家宏观税负水平均表现出较为明显的上升趋势2009 年发达国家和发展中国家宏观税率平均值分别為 转载请标明出处.

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