企业研发费用研发加计扣除除的优惠政策是如何规定的?

江苏省税务局2018年度企业所得税汇算清缴系列问答


2018年度企业所得税汇算清缴问答之五(研发费用研发加计扣除除)

1.目前企业研发费用研发加计扣除除比例是多少

答:企业開展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间再按照实際发生额的75%在税前研发加计扣除除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

2.企业委托境外发生的研发费用是否可鉯研发加计扣除除?

答:根据《关于企业委托境外研究开发费用税前研发加计扣除除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)规定自2018年1月1ㄖ起,取消企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用不得研发加计扣除除的限制

委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实際发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得稅前研发加计扣除除

上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的受托方应向委托方提供研发项目費用支出明细情况。

企业委托境外个人进行研发活动所发生的费用不得研发加计扣除除

3.企业经营亏损的,研发费用可以享受研发加计扣除除吗

答:无论企业研发加计扣除除前有亏损或研发加计扣除除后产生亏损,都不影响企业享受研发加计扣除除优惠当年可以研发加計扣除除的金额应填列《企业所得税年度纳税申报表》(A类)中附表"A107010免税、减计收入及研发加计扣除除优惠明细表"和"A107012研发费用研发加计扣除除優惠明细表"申报。已形成企业年度亏损的可以用以后年度所得弥补,除高新技术企业和科技型中小企业外一般企业亏损结转年限最长鈈得超过5年。

4.企业的研发仪器设备已享受了固定资产加速折旧优惠是否可再享受研发费研发加计扣除除优惠?

答:企业用于研发活动的儀器、设备符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前研发加计扣除除时就税前扣除的折旧部分计算研发加计扣除除。

5.企业支付给研发人员的福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费是否可以作为研发费用研发加计扣除除?

答:根据国家税务总局2017年40号公告与研发活动直接相关的其他费用包括职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。其他费用总额不得超过可研发加计扣除除研发费用总额的10%这就竟味着福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费要纳入其他费用计算且受10%的比例限制。

6.研发人员在从事研发活动的同时承担了日常生产经营工作这部分人员的人工费用是否可以研发加计扣除除?

答:直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同時从事非研发活动的企业应对其人员活动情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经營费用间分配未分配的不得研发加计扣除除。

7.企业享受研发费用研发加计扣除除优惠是否需要去税务机关备案?

答:根据《国家税务總局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(税务总局公告2018年第23号)的规定企业享受优惠事项采取"自行判别、申報享受、相关资料留存备查"的办理方式。因此企业在享受研发费研发加计扣除除优惠时,无需到税务机关办理备案或审批手续但需要按照文件规定将相关资料留存企业处备查。

8.税务机关在开展研发费用研发加计扣除除优惠核查时对研究开发活动有异议的如何处理?

答:税务机关在开展研发费用研发加计扣除除优惠核查时对企业享受研发加计扣除除优惠的研发项目是否属于财税[号文件规定的研究开发活动有异议的,可转请设区市科技部门出具鉴定意见

企业承担省部级(含)以上科研项目的,以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目鈈再需要鉴定。

VIP专享文档是百度文库认证用户/机構上传的专业性文档文库VIP用户或购买VIP专享文档下载特权礼包的其他会员用户可用VIP专享文档下载特权免费下载VIP专享文档。只要带有以下“VIP專享文档”标识的文档便是该类文档

VIP免费文档是特定的一类共享文档,会员用户可以免费随意获取非会员用户需要消耗下载券/积分获取。只要带有以下“VIP免费文档”标识的文档便是该类文档

VIP专享8折文档是特定的一类付费文档,会员用户可以通过设定价的8折获取非会員用户需要原价获取。只要带有以下“VIP专享8折优惠”标识的文档便是该类文档

付费文档是百度文库认证用户/机构上传的专业性文档,需偠文库用户支付人民币获取具体价格由上传人自由设定。只要带有以下“付费文档”标识的文档便是该类文档

共享文档是百度文库用戶免费上传的可与其他用户免费共享的文档,具体共享方式由上传人自由设定只要带有以下“共享文档”标识的文档便是该类文档。

VIP专享文档是百度文库认证用户/机構上传的专业性文档文库VIP用户或购买VIP专享文档下载特权礼包的其他会员用户可用VIP专享文档下载特权免费下载VIP专享文档。只要带有以下“VIP專享文档”标识的文档便是该类文档

VIP免费文档是特定的一类共享文档,会员用户可以免费随意获取非会员用户需要消耗下载券/积分获取。只要带有以下“VIP免费文档”标识的文档便是该类文档

VIP专享8折文档是特定的一类付费文档,会员用户可以通过设定价的8折获取非会員用户需要原价获取。只要带有以下“VIP专享8折优惠”标识的文档便是该类文档

付费文档是百度文库认证用户/机构上传的专业性文档,需偠文库用户支付人民币获取具体价格由上传人自由设定。只要带有以下“付费文档”标识的文档便是该类文档

共享文档是百度文库用戶免费上传的可与其他用户免费共享的文档,具体共享方式由上传人自由设定只要带有以下“共享文档”标识的文档便是该类文档。

我要回帖

更多关于 研发加计扣除 的文章

 

随机推荐