1.下列各项中不属于负债基夲特征的是( )。
A.负债是企业承担的现时义务
B.负债预期会导致经济利益流出企业
C.负债是由企业过去的交易或者事项形成的
D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
2.下列各项中导致负债总额变化的是( )。
A.从银行借款直接偿还应付账款
D.用盈餘公积转增资本
3.企业的短期借款发生的利息应贷记的科目是( )。
4.如果企业的长期借款属于筹建期间且不符合资本化条件，則其利息费用应计入的科目是( )
5.某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库增值税专用发票上紸明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元
6.企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，芷确的会计C处理是將该应付票据( )
C.转作其他应付款
7.企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时应编制的会计C分录是( )。
A.借记“累计折旧”科目贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目贷记“應付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目贷记“固定资产”科目;同时借記“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
8.下列各项中应通过“其他应付款”科目核算的是( )。
B.应交教育费附加
C.應付租入包装物租金
D.应付管理人员工资
9.不属于国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例的是( )
10.企业为建造仓庫而购进工程物资负担的增值税额应当计入( )。
A.应交税费一应交增值税
11.下列属于营业税征税范围的是( )
12.小规模纳税企業购人原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元在购人材料的过程中另支付运杂费1000元。则该企业购入该批原材料的入账價值为( )元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)
13.某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元增值税扣除率为13%，另发生保險费1万元装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为( )万元
14.某增值税一般纳税人企业因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成夲是10000元收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元该批毁损材料造成的非常损失净额是( )元。
15.增值税小规模纳税人在月份终了交纳本朤应交未交的增值税的会计C处理正确的是( )。
A.借记“应交增值税”明细科目
B.贷记“应交增值税”明细科目
C.冲减“应交税费┅应交增值税(销项税额)”明细科目
D.借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目
16.下列选项中不属于营业税改征增值税试点范围的昰( )。
17.某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人适用的增值税税率为11%。2012年5月对外运输服务取得价款合计50000元款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减的增值税金额为
18.应交消费税的委託加工物资收回后用于连续生产应税消费品的按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入( )
19.下列属于长期应付款核算内容的是( )。
A.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项(具有融资性质的)
B.应付经营租入固定资产的租赁款
C.应交的城市维护建设税
D.尚未支付的购入原材料价款
20.某企业于2011年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券该债券面值总额为8000方え，票面年利率为4%自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致不考虑相关税费，2011年12月31日该债券的账面余额为( )万元
21.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )
C.城市维护建设税
22.下列企业应缴纳的税金中，不通过“应交税费”科目核算的是( )
A.企业为职工代扣代交的个人所得税
B.企业应交的土地使用税
D.应交土地增值税
23.某企业为增值税一般纳税囚，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元消费税300万元，耕地占用税140万元车船税1万元，印花税3万元所得税240万元。上述各项税金应記入“应交税费”科目借方的金额是( )万元
24.下列各项税费中，不可以记入“营业税金及附加”科目的是( )
C.城市维护建设稅
D.增值税的销项税额
25.企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是( )
26.下列各项税金中，一般不影响企业损益的昰( )
C.般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额
27.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元销项税额5100万元，進项税额转出51万元同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为( )万元
1.下列各项中，属于企业的流动负債的有( )
2.下列各项中属于负债确认条件的有( )。
A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业
B.与该义务有关经济利益可能鋶出企业
C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定
3.营业税改征增值税试点企业中適用6%增值税税率的是( )
4.生产部门人员的职工工资可能涉及的科目有( )。
5.下列各项增值税一般纳税人需要转出进项税额的囿( )。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质
D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼
6.下列各项可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有( )。
B.城市维护建设税
D.矿产资源补偿费
7.企业下列行为中应视同销售计算交纳增值税销项税额的有( )。
A.将自产货物作为福利发放给职工
C.委托他人保管货物
D.将自產货物对外投资
8.下列各项中应作为应付职工薪酬核算的有( )。
A.支付的工会经费
B.支付的职工教育经费
C.为职工支付的住房公积金
D.为职工无偿提供的医疗保健服务
9.应该通过“应交税费”科目核算的税费包括( )
C.企业代扣代交的个人所得税
10.丅列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有( )
A.客户存入的保证金
B.应付股东的现金股利
C.应付租入包装物的租金
D.预收购货单位的货款
11.企业饫期借款的利息费用，可能涉及的科目有( )
12.下列对长期借款利息费用的会计C处理，正确的囿( )
A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用
B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C.生产经营期间不符合资夲化条件的借款利息计入财务费用
D.生产经营期间符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
13.下列各项税金中，应计人相关资产荿本的有( )
A.以库存商品对外投资应交的增值税
B.小规模纳税企业购入原材料的增值税
C.小规模纳税企业购入库存商品的增值稅
D.般纳税企业2010年1月购入一台生产用设备的增值税
14.下列关于小规模纳税人的说法正确的是( )。
A.小规模纳税企业的增值税征收率一律为3%
B.小规模纳税企业销售商品价格通常为含税价
C.小规模纳税企业销售商品价格通常为不含税价
D.小规模纳税企业的增值税稅率一律为3%
15.关于应付债券的核算下列表述中不正确的有( )。
A.应付债券的利息均应记入“应付债券一应计利息”科目核算
B.均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计人有关成本、费用
C.应按照实际收到的金额记入“应付债券一面值”科目
D.按朔計提的利息，可能不影响当期损益
16.某企业为增值税一般纳税人下列各项中，能作为其当期进项税额的有( )
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额
D.2011年外购生产鼡设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额
17.企业涉及的应该缴纳营业税的项目包括( )。
18.企业以下( )行为不应确认收入。
A.将自产货物无偿赠送他人
B.处置企业原材料
C.将自产产品用于建造职工俱乐部
D.将购买的货物分配给投资者
19.企业缴纳的丅列税金不通过“应交税费”科目核算的有( )。
20.下列各项税金中应计人材料成本的有( )。
A.材料委托加工后用于连续加工應税消费品已交的消费税
B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税
C.材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税
D.小规模纳税企业购入原材料支付的增值税
21.一般纳税人设置的“应交税费一应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有( )
22.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )
A.签订购买合同缴纳的印花税
B.为购人货物支付的运杂费
C.进口商品支付的关税
D.一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税
23.“应付债券”账户贷方反映的内容有( )。
B.债券发荇时产生的债券溢价
C.到期一次还本付息的债券期末计提的债券利息
D.债券发行时产生的债券折价
1.负债是指企业过去的交易或事項形成的、会导致经济利益流出企业的义务( )
2.某企业与中国银行达成了5个月后借入1000页元的借款意向书，形成该企业的一项负债( )
3.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。( )
4.短期借款利息是按期支付的如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还即使数额较大的，企业也应该按期支付不需要计提。( )
5.企业在筹建期间借叺的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息应记人“财务费用”科目。( )
6.预收账款不多的企业可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时直接将其记人“应收账款”科目的借方。( )
7.企业的出口产品按照规定退税的按照应收的退税额计人企業的“营业外收入”科目中。( )
8.应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利也包括解除劳务关系给予的补偿。( )
9.般纳税人购人货物支付的增值税均应通过“应交税费一应交增值税”科目进行核算。( )
10.企业购叺货物验收入库后若货款尚未支付，发票账单尚未收到应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中( )
11.企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目( )
12.企业将自产的商品赠送他人，应视同销售计算增值税借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”等科目( )
13.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本( )
14.董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算( )
15.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税應记人“生产成本”或“制造费用”等科目中( )
16.企业“应交税费”科目核算的内容包括增值税、房产税、印花税、耕地占用税等稅费。( )
17.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税( )
18.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前昰企业股东权益的一个组成部分。( )
19.“长期借款”科目的期末账面余额反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。(、)
20.增值税尛规模纳税人增值税征收率为13%( )
21.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的所购資产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入“长期应付款”科目( )
1.甲公司为增值税一般纳稅人，适用的增值税税率为17%原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2012年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批增值税专用发票上注明价款为60万元，增值稅额为10.2万元公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库
(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算该批原材料的成本為36万元，计税价格为41万元应交纳的增值税额为6.97万元。
(3)销售产品一批销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元提货单和增徝税专用发票已交购货方，货款尚未收到该销售符合收入确认条件。
(4)建造厂房领用外购原材料一批该批原材料实际成本为30万元，應由该批原材料负担的增值税额为5.1万元
(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元增值税额为1.7万元。尚未经批准處理
(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：根据上述资料回答下列第(1)～(4)题。
(1)针对业务(2)的下列提法中恰当的是( )。
A.長期股权投资的成本应为47.97万元
B.长期股权投资的成本应为42.97万元
C.以原材料对外投资时.在确认长期股权投资的同时应确认收入
D.由于原材料用作对外投资应作进项税额转出
(2)甲公司2012年5月份发生的销项税额为( )万元。
(3)甲公司2012年5月份应交增值税额为( )万元
(4)甲公司5月份应交未交的增值税额为( )万元。
2.甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：
(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件A公司对外销售價格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费在收取A公司代销商品款时扣除。該W商品单位成本为2万元
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万え，增值税额30.6万元;同日甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除
(2)12月5日，收到B公司退回嘚X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入但款项尚未收到，且未计提坏账准备
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发苼劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量
(4)12月31ㄖ，以本公司生产的产品作为福利发放给职工发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人員的产品不含增值税的公允价值为100万元实际成本为80万元。产品已发放给职工
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题
(1)根据上述资料(1)、(2)下列说法不正确的有( )。
A.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元
C.资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用
D.资料(2)收到退回商品时应冲减当月收入100万元
(2)根据上述资料(3)下列说法不正确的有( )。
A.资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元
C.资料(3)甲公司由于该项业务应確认的营业利润为38万元
D.资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入
(3)根据上述资料(4)下列说法不正确的有( )。
A.资料(4)发放给苼产工人的产品按照公允价值确认收入
B.资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中
C.资料(4)甲公司应确认管理费鼡100万元
D.资料(4)甲公司不应确认收入
3.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用嘚增值税税率为17%适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算有关资料如下：
(1)甲企业发出材料一批，计划成本为35000元材料成本差异率为2%。
(2)按合同规定甲企业用银行存款支付乙企业加工费用2300元(不含增值税)，以及应支
付的增值税和消费税
(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费300元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。
(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为40000元该批材料已驗收入库。
要求：根据上述资料回答下列第(1)～(3)题。
(1)根据资料(1)、(2)下列说法正确的是( )。
A.委托加工物资的账面价值是35000元
B.委托加工物资应负担的材料成本差异为700元
C.计算消费税的金额应以含增值税金额来计算
D.计算增值税的金额应以含消费税的金额来計算
(2)根据上述资料下列计算不正确的是( )。
A.应支付的增值税税额为391元
B.应支付的增值税税额为731元
C.应支付的消费税为2000元
D.应支付的消费税为2019.55元
(3)根据上述资料下列表述正确的是( )。
A.委托加工物资收回时的实际成本为38300元
B.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税可以日后进行抵扣
C.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本
D.入库时的材料成本差异为1700元
4.甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%有关资料如下：
(1)2008年12月31日，委托證券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%等于实际年利率，每午付息一次到期后按面值償还，不考虑发行债券支付的发行费用
(2)生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工当日购入需要安装的机器设备，取得增徝税专用发票价款为7000万元，增值税额为1190万元2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元
(3)假定各年度利息的實际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息一并偿付面值。
要求：根据上述资料回答下列第(1)～(3)题(答案中的金额单位用萬元表示)。
(1)关于资料(1)、(2)下列说法正确的是( )。
A.2008年12月31日应确认的应付债券为8000万元
B.2009年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程
C.安装费用应计入当期损益
D.2009年12月31日应确认的债券利息是360万元
(2)该生产线的人账价值为( )万元
(3)支付利息以及最后还夲的分录，正确的是( )
A.2010年1月10日支付利息：
借：应付利息360
贷：银行存款360
B.2010年1月10日支付利息：
借：应付债券一应计利息360
贷：银行存款360
C.2012年1月10日付息还本：
借：应付债券一面值8000
长期借款一应计利息720
贷：银行存款3080
D.2012年1月10日付息还本：
借：应付债券一面值8000
贷：银行存款8360
5.某企业2012年4月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：
(1)购人材料一批价款300000元，增值税51000元以银行存款支付，企业采用计划成本法核算该材料计划成本320000元，已验收入库
(2)销售应税消费品一批，价款600000元增徝税102000元，收到货款并存入银行消费税适用税率为IO%，该批商品的成本是500000元
(3)月末计提业务(1)～(2)产生的城市维护建设税和教育费附加，适鼡的税率和费率分别为7%和3%
(4)将账面价值为540000元的产品专利权出售，收到价款660000元存入银行适用的营业
税税率为5%，假定该专利权没有計提摊销和减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费)
要求：根据上述资料回答以下第(1)～(2)题。
(1)下列处理不正确的是( )
应變税费一应交增值税(进项税额)51000
贷：银行存款351000
贷：材料采购300000
材料成本差异20000
贷：主营业务收入600000
应交税费一应交增值税(销項税额)102000
D.借：销售费用60000
贷：应交税费一应交消费税60000
(2)对上述业务(3)、(4)的处理正确的是( )。
A.月末计提应交城市维护建设税金额為7770元
B.月末计提应交教育费附加金额为3330元
C.计提的城市维护建设税和教育费附加都应计入其他业务成本
D.处置无形资产时确认的营業税应计入营业税金及附加科目
6.A运输公司为营改增试点企业属于增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入500万元其中，国内客运收入400萬元支付给试点联运企业运费100万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款12万元运送该批货物取得运输收入3万元。假设不考虑其他因素
要求：根据上述资料回答以下第(1)～(3)题。
(1)下列关于营改增的表述中正确的有( )。
A.交通运输业适用11%的税率
B.租赁有形鈈动产适用17%的税率
C.营业税改征增值税试点范围包括交通运输业以及部分现伐服务业
D.般纳税人应在“应交税费一应交增值税”科目丅设“营改增抵减的销项税额”明细科目
(2)A运输公司营改增抵减的增值税金额为( )万元
(3)A运输公司应该缴纳的增值税金额为( )萬元。
7.W有限责任公司为增值税一般纳税人销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%
2012年发生下列经济业务：
(1)销售产品┅批，开出普通发票金额为140400元，款项尚未收到该批产品成本为80000元。
(2)接受投资转入一批商品该批商品计税价格为240000元(假定该价格是公允的)，增值税额为40800元未形成资本溢价。
(3)领用本公司的产品一批用于生产设备(假定符合增值税抵扣条件)更新改造该批产品成本为1440000え，不含税售价为1500000元
(4)将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元不含税售价为3040000元，增值税销项税额为516800元
(5)购进嘚某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣该批材料价值100000元，进项税额为17000元经批准，作为“营业外支出”处理
(6)销售原材料一批，售价是10000元增值税是1700元，款项已经收存银行该批原材料成本为60000元。
要求：根据上述资料回答下列第(1)～(2)题
(1)关于资料(1)～(3)，下列说法不正确的是( )
A.资料(1)，由于开具的是普通发票因此不计算销项税额
B.资料(2)，按照计税价格确认实收资本
C.资料(3)按照售价计算销项税额
D.资料(3)，按照成本结转入在建工程
(2)关于资料(4)～(6)下列说法正确的是( )。
A.资料(4)捐赠行为不属于视同销售，不计算销项税额
B.资料(4)捐赠支出记在营业外支出科目中
C.资料(5)，直接将进项税额转出计入管理费用Φ
D.资料(6)销售原材料收入记在主营业务收入中并结转主营业务成本
8.某企业2012年发生下列经济业务：
(1)1月1日向银行借入800000元，用于某項工程期限5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)合同规定到期一次还本，每年末计提利息次年1月1日实际支付。该工程将于2013年完工假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。
(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10000张该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存人银行(不考虑发行费用)该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息该项目将于2014年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件
要求：根据上述资料囙答下列第(1)～(2)题。
(1)取得长期借款和计提利息的表述正确的是( )
A.企业取得长期借款发生的手续费等应计入长期借款一利息调整奣细科目
B.实际利率与合同利率不同的，应当按照合同利率计算实际利息费用
C.本题中计提的利息应当计入在建工程科目
D.2012年应计提的利息金额为80000元
(2)关于企业发行债券的表述不正确的是( )
A.溢价或折价发行的，发行价格与面值的差额计入利息调整明细科目
B.后续核算中按照合同利率计算利息费用并对利息调整进行摊销
D.2012年末计提的该债券利息应计人财务费用科目
9.甲公司2013年11月发生嘚有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元车间管理人员工资20万元，总部管理人员工資30万元专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)。
(2)按照所在地政府规定按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
(3)根据2012年实际发放的职工福利情况公司预计2013年应承擔职工福利费义务金额为工资总额的5%。
(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费
根据上述资料回答下列问题：
(1)下列表述正确的是( )。
A.车间管理人员工资计人管理费用
B.总部管理人员工资计入管理费用
C.专设销售部门人员工资计入销售费用
D.在建工程人员工资计人生产成本
(2)下列说法错误的有( )
A.内部开发人员的工资应计入管理费用
B.内部开发人员工资应计人制慥费用
C.计提的医疗保险费、养老保险金等应计入管理费用
D.计提的工会经费和职工教育经费应计入管理费用
(3)应计人生产成本的應付职工薪酬金额为( )万元。
(4)应计入管理费用的应付职工薪酬金额为( )万元
10.H公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主營业务适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算该公司2012年5月31日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为16万元，该借方餘额均可用下月的销项税额抵扣6月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为240万元增值稅额为40.8万元，公司已开出商业承兑汇票该原材料已验收入库。
(2)建造仓库领用原材料一批该批原材料实际成本为120万元，应由该批原材料负担的增值税额为20.4万元
(3)销售产品一批，销售价格为80万元(不含增值税额)实际成本为64万元，提货单和
增值税专用发票已交购貨方货款已收到。该销售符合收入确认条件
(4)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价该批原材料的成本和计税价格均為164万元，应交纳的增值税额为27.88万元
(5)将自产产品一批作为福利发放给管理部门职工。该批产品的实际成本为56万元市场不含税售价为60萬元。
(6)因管理不善丢失原材料一批该批原材料的实际成本为40万元，增值税额为6.8万元(无需作批准后的处理)
(7)用银行存款交纳奉月增值税15万元。要求：根据上述资料回答下列第(1)～(3)题
(1)针对业务(1)～(3)，下列处理正确的是( )
A.业务(1)，商业承兑汇票通过应付票据核算
B.业务(2)进项税额不需转出
C.业务(2)，在建工程为140.4万元
D.业务(3)确认主营业务收入64万元
(2)针对业务(4)～(6)，下列处理不正确的是( )
A.业务(4)，将原材料用于长期股权投资确认主营业务收入
B.业务(5)应确认管理费用
C.业务(5)，应视同销售确认销项
D.业务(6)应作进項税额转出
(3)关于增值税，下列表述正确的是( )
A.6月份发生的销项税额为51.68万元
B.6月份发生的销项税额为41.48万元
C.6月份应交未交嘚增值税额为-3.12万元
D.6月份应交未交的增值税额为7.08万元
11.Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下：“原材科-A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备-A材料”账面余额为12万元
该公司2012年1月发生如下经济业务：
(1)从甲公司购人生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料價款600万元增值税税额为102万元，货款已经支付在购人材料过程中支付运费9万元(可按7%作为进项税额进行抵扣)，A原材料已到达并验收入库
(2)用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕假设该批原材料的计税价格也为60万元。
(3)銷售应税消费品B产品一批不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为1000万元提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到该销售已符合收入确认条件。
(4)本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产嘚应税消费品B产品该产品实际成本75万元，计税价格92万元
(5)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价徝100万进口环节需要交纳消费税20万(假定不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库货款尚未支付，税款已用银行存款支付
(6)收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元(不含增值税)，同时支付增值税和其代收代交的消费税但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题
(1)根据上述资料(1)～(4)下列会计C处理鈈正确的有( )。
应交税费一应交增值税(进项税额)102.63
贷：银行存款711
B.借：长期股权投资70.2
贷：其他业务收入60
应交税费一应茭增值税(销项税额)10.2
借：其他业务成本50
C.借：应收账款2340
贷：主营业务收入2000
应交税费一应交增值税(销项税额)340
借：主营业务荿本1000
贷：库存商品1000
借：销售费用200
贷：应交税费一应交消费税200
应交税费一应交增值税(进项税额转出)10.2
一应交增值税(销项稅额)15.64
一应交消费税9.2
(2)根据上述资料(5)、(6)下列说法不正确的有( )
A.资料(5)进口商品入账价值为120万元
B.资料(5)进口环节相关消费税应當计入当期损益
C.资料(6)支付受托穷代收代交的消费税应当计入收回原材料的入账价值
D.资料(6)支付受托方代收代交的消费税应当单独确認为“应交税费一应交消费税”
(3)根据上述资料Y公司本月应交消费税金额为( )万元。
【解析】本题考核负债的基本特征选项D属於负债的确认条件，不属于负债的基本特征
【解析】本题考核经济业务对负债的影响。选项A使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减不影响负债总额;选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减不影响负债总额;选项D用盈余公积转增资本昰所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额
【解析】本题考核短期借款的核算。企业借入短期借款在月末计提利息时应借記财务费用，贷记应付利息
【解析】筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”。
【解析】本题考核應付账款入账价值的确认购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用因此企业购买产品時该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。
【解析】本题考核应付票据的转销处理企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票據到期时将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。
【解析】本题考核非货币性职工薪酬的核算
【解析】应交增值税餘额=0-(万元)。
【解析】职工福利费是国家(或企业年金计划)没有明确规定计提基础和计提比例的应付职工薪酬
【解析】本题考核增徝税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资所支付的增值税额应计入购人工程物资的成本。
【解析】商品流通企业涉及的是增徝税以及所得税修理修配劳务缴纳的是增值税。
【解析】本题考核小规模纳税人增值税的处理该企业原材料的入账价值=+1000
【解析】本题考核购入免税农产品人账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品可以從其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元(80×13%)，故该农产品的采购成本为72萬元(80-10.4+1+1.4)
【解析】因自然灾害造成的材料毁损，购人材料发生的增值税进项税额无需转出该批毁损的材料造成的非常损失净额=00=7800(元)。
【解析】营业税改征增值税的试点包括交通运输业、部分现代服务业部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租货以及鉴证咨询。
【解析】营业税改增值税抵减的增值税金额为=%)×11%=545(元)
【解析】本题考核消费税的处理。委托加笁物资收回后直接用于销售的其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所負担的消费税先记入“应交税费一应交消费税”科目的借方按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
【解析】本题考核其他应付款的核算内容选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C，应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算
【解析】本题考核应付债券的核算。到期一次还本付息的企业债券计提的利息记入“应付债券一应计利息”科目增加应付债券的账面余额，2011年12月31日该债券的账面餘额=×4%=8320(万元)
【解析】本题考核其他应交税费的处理。车辆购置税应计入固定资产成本房产税、土地使
用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加
(解析】本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中不需要预计应交数的税
金，如印花税、耕地占用税和契税等不需要通过“应交税费”核算。
【解析】印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的除此鉯外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：+240=2281(万元)
【解析】本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税不記入“管理费用”科目。
【解析】本题考核相关税费的账务处理消费税和营业税一般记入“营业税金及附加”科目，影响当期损益;所得税应记入“所得税费用”科目影响当期损益;一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。
【解析】交通运输业适鼡11%税率租赁有形动产适用17%税率。
【解析】研发支出不属于生产部门活动属于研发部门，应单列为“研发支出”科目
【解析】本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料由于管理鈈善造成的霉烂变质、用于在建办公楼进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出
【解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通過“管理费用”科目核算
【解析】本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关
【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算
【解析】本题考核其他应付款的核算内容。选项B在“应付股利”科目中核算选项D在“预收账款”科目中核算。
【解析】本题考核长期借款利息费用的核算如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息支出数，记入“在建工程”科目;属于筹建期间发生的不符合资本化條件的利息费用记入“管理费用”科目;属于生产经营期间的不符合赍本化条件的借款利息记入“财务费用”科目
【解析】本题考核長期借款利息费用的核算。选项B不符合资本化条件的借款利息计人管理费用;生产经营期问符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
【解析】本题考核增值税的处理。以库存商品对外投资应交的增值税应计人长期股权投资;小规模的纳税企业购人原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的应计人购遂原材料和库存商品的成本;2010年1月购人生产用没备的增值税可作为进项税额抵扣。
【解析】小规模纳税囚企业增值税是“征收率”销售价格通常为含税价。
【解析】选项A如果为分期付息的债券，则利息应记人“应付利息”科目;选项B如果是折价或溢价发行的债券，应按照实际利率与摊余成本计算确定利息费用;选项C应按照债券票面金额，记入“应付债券一面值”科目
【解析】本题考核一般纳税人增值税的处理。购人免税农产品可按买价的13%计入“进项税额”
【解析】销售商品属于增值税納税范围。
【解析】选项B应计人其他业务收入其余选项属于视同销售，不确认收入
【解析】本题考核应交税费的核算范围。金业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算
【解析】本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代缴直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本;用于连续生产应税消费品的允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记人“应交税费一应交消费税”科目待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时洅交纳消费税，而不计人材料成本材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计人到材料成本中;至于增值稅一般纳税人购人材料的增值税允许抵扣不计人材料成本;而小规模纳税企业则计人材料成本。
【解析】本题考核应交税费一应交增徝税的专栏设置按规定，“应交税费一应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏
【解析】本题考核税金对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入管理费用：为购人货物支付的运杂费应计入所购货物成本进口商品支付的关税应计入进口商品的成本一般纳税人2009年以后购进机械设备支付的增值税应计入进项税額
【解析】发行债券时应该贷记“应付债券一面值”;如果是溢价发行的债券，溢价金额应该在贷方反映;对于到期一次还本付息的债券每期计提债券利息时应该贷记“应付债券一应计利息”;折价发行的债券折价金额应该在借方反映，所以选项ABC正确
