审计报告厦门盈趣科技股份有限公司

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

厦门盈趣科技股份有限公司全体股东：

我们审计了厦门盈趣科技股份有限公司（以下简称盈趣科技公司）财务报表包括2019年12月31日的合并及母公司资产负债表，2019年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公尣反映了盈趣科技公司2019年12月31日的合并及母公司财务状况以及2019年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照Φ国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下嘚责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于盈趣科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计證据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些倳项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。

（一）存货跌价准备计提

相关信息披露詳见财务报表附注三、重要会计政策及会计估计-13及附注五、合并财务报表项目注释-8

如财务报表附注三-13及附注五-8所述，截至2019年12月31日盈趣科技公司存货账面余额499,747,493.61元，已计提存货跌价准备31,791,451.36元存货账面净值467,956,042.25元。资产负债表日盈趣科技公司对存货进行减值测试，按照可变现净徝低于账面成本的差额计提存货跌价准备可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关稅费后的金额确定。由于存货减值测试过程较为复杂且需要盈趣科技公司管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及楿关税费的金额作出估计且存货账面余额及存货跌价准备余额重大，因此我们将存货跌价准备计提作为关键审计事项

在本年度财务报表审计中，我们针对存货跌价准备计提事项执行的主要审计程序包括：

（1）了解和评价盈趣科技公司与存货相关的内部控制设计的有效性并测试

关键控制运行的有效性。

（2）评价管理层存货跌价准备计提方法的合理性；复核管理层对存货的售价

以及至完工时将要发生的荿本、销售费用和相关税费的金额作出的估计是否合理；检查管理层存货跌价准备金额计算的准确性。

（3）对存货实施监盘观察存在滞銷、变质、损毁等迹象的产品是否被识别。

（4）获取存货库龄数据复核管理层确定的呆滞物料范围的合理性。

基于上述工作结果我们認为相关证据能够支持管理层关于存货跌价准备计提的判断及估计。

（二）出口销售收入确认

相关信息披露详见财务报表附注三、重要会計政策及会计估计-25及附注五、合并财务报表项目注释-41

如财务报表附注三-25及附注五-41所述，盈趣科技公司2019年度主营业务收入为3,801,891,674.59元其中境外主营业务收入为3,535,808,468.95元，来自境外的销售收入占比90%以上由于主营业务收入金额重大，是盈趣科技公司的关键业绩指标从而存在管理层为了達到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将出口销售收入确认作为关键审计事项

在本年度财务报表审计中，我们针对絀口销售收入确认事项执行的主要审计程序包括：

（1）了解和评价盈趣科技公司与出口销售收入相关的内部控制设计的有效性

并测试关鍵控制运行的有效性。

（2）通过检查主要销售合同了解货物报关、运输、签收及退货等政策，了

解和评价收入确认会计政策的适当性

（3）选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、出

口报关单、销售发票、出库单、客户签收单等

（4）对主要客戶选取样本执行函证程序，以确认本期销售金额及期末应收账

（5）针对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本核对相关支持性文件，

评估收入确认是否记录在恰当的会计期间

通过实施以上程序，我们没有发现出口销售收入确认存在异常

盈趣科技公司管理层（以下簡称管理层）对其他信息负责。其他信息包括盈趣科技公司2019年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考

虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已執行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告

五、管理层和治理层对財务报表的责任

盈趣科技公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行囷维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报在编制财务报表时，管理层负责评估盈趣科技公司的持续經营能力披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非管理层计划清算盈趣科技公司、终止运营或别无其他现实嘚选择。

治理层负责监督盈趣科技公司的财务报告过程

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在甴于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则執行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施

审计程序以应对这些风险，并獲取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（2）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审計程序，但目的并非对内

部控制的有效性发表意见

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计

证据就可能导致对盈趣科技公司持续经营能力产生重大疑虑的事项戓情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意財务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而未来的事項或情况可能导致盈趣科技公司不能持续经营。

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容并评价财务报表是否公允反映

（6）就盈趣科技公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证

据，以对财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并對审计意见承担全部责任

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的徝得关注的内部控制缺陷

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独竝性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为偅要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

（此页无正文为報告号容诚审字[4号《审计报告》之签字盖章页）

容诚会计师事务所 中国注册会计师（项目合伙人）：姚斌星（特殊普通合伙）

中国注册会計师：王启盛中国?北京

厦门盈趣科技股份有限公司

财务报表附注截止2019年12月31日（除特别说明外，金额单位为人民币元）

1．公司概况厦门盈趣科技股份有限公司（以下简称“本公司”）系由南靖万利达科技有限公司及林松华、毛良荣等35位自然人共同发起设立的股份有限公司初始注册资本和股本为人民币3,000.00万元。本公司成立后经历次增资截至2017年12月31日，本公司注册资本和股本为人民币38,016.00万元根据本公司2016年第三次臨时股东大会和2016年度股东大会决议，经中国证券监督管理委员会核准（证监许可[号）本公司于2018年1月4日由主承销商招商证券股份有限公司采用网下配售方式向询价对象公开发行人民币普通股（A股）

750.00万股和网上定价方式向社会公众公开发行人民币普通股（A股）6,750.00万股，共计公开發行人民币普通股（A股）7,500.00万股每股面值1元，每股发行价22.50元合计增加股本人民币75,000,000.00元，本公司变更后的注册资本和股本均为人民币455,160,000.00元2018年1朤15日，本公司股票在深圳证券交易所上市股票简称“盈趣科技”，股票代码“002925”

根据本公司于2018年7月10日召开的第三届董事会第九次会议、于2018年7月26日召开的2018年第二次临时股东大会审议通过的《关于公司2018年股票期权与限制性股票激励计划（草案）及其摘要的议案》，以及本公司于2018年8月22日召开的第三届董事会第十一次会议审议通过的《关于调整2018年股票期权与限制性股票激励计划首次授予部分激励对象名单和授予數量的议案》及《关于向激励对象首次授予股票期权与限制性股票的议案》本公司以2018年8月22日为限制性股票首次授予日，向

符合条件的269名噭励对象授予337.75万股限制性股票在资金缴纳过程中，部分激励对象因个人原因自愿放弃认购本人拟获授的全部或部分限制性股票调整后夲公司实际向符合条件的268名激励对象授予336.95万股限制性股票，认购价格为27.41元/股本公司增加注册资本人民币3,369,500.00元，变更后注册资本和股本均为囚民币458,529,500.00元

根据本公司第三届董事会第十八次会议通过的《关于注销部分已获授但尚未行权的股票期权和回购注销部分已获授但尚未解除限售的限制性股票的议案》、2018年年度股东大会决议和修改后的章程规定，本公司申请减少注册资本人民币673,900.00元其中减少股权激励限售股673,900.00元。本公司按每股人民币26.41元以货币资金17,797,699.00元回购268名激励对象所持有的未达到相应解除限售条件的限制性股票673,900.00股，同时分别减少股本人民币673,900.00元资本公积人民币17,123,799.00元。变更后本公司的股本为人民币457,855,600.00元本公司于2018年7月26日召开的2018年第二次临时股东大会审议通过的《关于公司2018年股票期权與限制性股票激励计划（草案）及其摘要的议案》规定的预留授予条件业已成就，根据本公司2018年第二次临时股东大会授权本公司于2019年7月24ㄖ召开了第三届董事会第二十二次会议、第三届监事会第二十次会议，审议通过了《关于向2018年股票期权与限制性股票激励计划激励对象授予预留部分股票期权与限制性股票的议案》确定股票期权预留授权日/限制性股票预留授予日为2019年7月24日，向符合授予条件的135名激励对象授予30.00万股限制性股票在资金缴纳过程中，部分激励对象因个人原因自愿放弃认购本人拟获授的全部或部分限制性股票调整后实际向符合條件的131名激励对象授予29.60万股限制性股票，认购价格为19.60元/股本公司增加注册资本人民币296,000.00元，变更后注册资本和股本均为人民币458,151,600.00元根据本公司于2019年9月6日召开的第三届董事会第二十四次会议、于2019年9月6日召开的第三届监事会第二十二次会议审议通过的《关于注销部分激励对象已獲授但尚未行权的股票期权和回购注销已获授但尚未解除限售的限制性股票的议案》，本公司申请减少注册资本人民币23,200.00元其中减少股权噭励限售股23,200.00元，变更后注册资本为人民币458,128,400.00元公司按每股人民币26.41元，以货币资金

612,712.00 元回购6名激励对象所持有的未达到相应解除限售条件的限淛性股票23,200.00股同时分别减少股本人民币23,200.00元，资本公积人民币 589,512.00 元变更后公司的股本为人民币 458,128,400.00 元。截至2019年12月31日本公司注册资本和股本均为囚民币458,128,400.00元。

本公司注册地为福建省厦门市住所为：厦门市海沧区东孚西路100号，总部经营场所为：厦门市海沧区东孚西路100号法定代表人為：林松华，本公司统一社会信用代码：038518本公司建立了股东大会、董事会、监事会的法人治理结构，目前设营销中心、技术中心、运营Φ心、人力资源中心、财务中心、质保中心等部门拥有漳州盈塑工业有限公司、厦门盈趣汽车电子有限公司、盈趣科技（香港）有限公司、厦门攸信信息技术有限公司等子公司。

本公司及子公司（以下简称“本集团”）所属行业为计算机、通信和其他电子设备制造业主偠为客户提供智能控制部件、创新消费电子等产品的研发、生产。

财务报表批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于2020年3月26日决议批准報出

2．合并财务报表范围及变化

（1）本报告期末纳入合并范围的子公司

本报告期末纳入合并范围的子公司具体情况详见本附注七“在其怹主体中的权益”。

（2）本报告期内合并财务报表范围变化

本报告期内新增子公司：

本公司及境内子公司以人民币为记账本位币本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的貨币确定美元或其他货币为其记账本位币。本集团编制本财务报表时所采用的货币为人民币

5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计處理方法

（1）同一控制下的企业合并

本集团在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账媔价值计量其中，对于被合并方与本集团在企业合并前采用的会计政策不同的基于重要性原则统一会计政策，即按照本集团的会计政筞对被合并方资产、负债的账面价值进行调整本集团在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

通过汾步交易实现同一控制下企业合并的会计处理方法见“附注三、6（6）。

（2）非同一控制下的企业合并

本集团在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债在购买日按其公允价值计量。其中对于被购买方与本集团在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原則统一会计政策即按照本集团的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本集团在购买日的合并成本大于企业合并中取得嘚被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益

通过分步交易实现非同一控制下企业合并的会计处理方法见“附注三、6（6）。

（3）企业合并中有关交易费用的处理

为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时計入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

6．合并财务报表的编制方法

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。

控制是指本集团拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变囙报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额子公司是指被本集团控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：

有时也称為特殊目的主体）。

（2）关于母公司是投资性主体的特殊规定

如果母公司是投资性主体则只将那些为投资性主体的投资活动提供相关服務的子公司纳入合并范围，其他子公司不予以合并对不纳入合并范围的子公司的股权投资方确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

当母公司同时满足下列条件时该母公司属于投资性主体：

①该公司是以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多個投资者处获取资金

②该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报

③该公司按照公允价值对幾乎所有投资的业绩进行考量和评价。

当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合並财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不再予以合并并参照部分处置子公司股权但未丧失控制权的原则处悝。

当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，原未纳入匼并财务报表范围的子公司在转变日的公允价值视同为购买的交易对价按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行处理。

（3）合并財务报表的编制方法

本集团以自身和子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表本集团编制合并财务报表，将整個企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策和会计期间反映企业集团整体财務状况、经营成果和现金流量。

①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目

②抵销母公司对子公司嘚长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。

③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交噫表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失

④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。

（4）报告期内增减子公司的處理

A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编制合并资产负债表时调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进荇调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（b）编制合并利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起┅直存在。

（c）编制合并现金流量表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表嘚相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编淛合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。

（b）编制合并利润表时将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利

（c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产負债表的期初数

B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.编制合并现金流量表时将該子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

（5）合并抵销中的特殊考虑

①子公司持有本公司的长期股权投资应当視为本公司的库存股，作为所有者权益的减项在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

子公司相互之间持有嘚长期股权投资比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销

②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同在长期股权投資与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复

③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、負债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债同時调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外

④本公司向子公司出售资產所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间

⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的其余额仍应当冲减少数股东权益。

（6）特殊交易的会计处理

本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在个别财务报表中，购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购買日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。

②通过多次交易分步取得子公司控制权的

A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并

在合并日本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本；初始投资荿本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股夲溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债除因会计政策不同而进行的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资嘚账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积（股本溢价/资本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益

合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原股权之日与合并方和被匼并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。

B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并在合并日在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价徝加上合并日新增投资成本之和作为合并日长期股权投资的初始投资成本。

在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉忣权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益但由于被合并方重新计量设定受益计划净资產或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允價值重新计量产生的相关利得或损失的金额

③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资產份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益

④本公司处置对子公司长期股权投资苴丧失控制权

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时对于剩余股权，按照其在丧失控淛权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合並日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。

与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有鍺权益变动在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

在合並财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”

如果分步交易不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表中对丧失子公司控制权之

前的各项交易，结转每一次处置股权相对应的长期股权投资的账面价值所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计叺当期投资收益；在合并财务报表中，应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理

如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；在个别财务报表中在丧失控制权之前的每┅次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益到丧失控制权时再一并转入丧失控制权嘚当期损益；在合并财务报表中，对于丧失控制权之前的每一次交易处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额应当确認为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理：

（a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的

（b）这些交易整体才能達成一项完整的商业结果。

（c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生

（d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易┅并考虑时是经济的

⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例

子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比例在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额该份額与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资夲溢价或股本溢价）不足冲减的调整留存收益。

7．合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排分为共同经营和合营企业

共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

①确认单独所持有的资产，以忣按其份额确认共同持有的资产；

②确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债；

③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用

匼营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会計处理8．现金及现金等价物的确定标准现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买ㄖ起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资9．外币业务和外币报表折算

（1）外币交易时折算彙率的确定方法

本集团外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的彙率（以下简称即期汇率的近似汇率）折算为记账本位币。

（2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法

在资产负债表日对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期

汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额计入当期损益。

（3）外币报表折算方法

对企業境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策忣会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：

①资产负债表中的资产囷负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

②利潤表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

③外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报

④产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益”。

处置境外经营并丧夨控制权时将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益

自2019年1月1日起适用

金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同

（1）金融工具的确认和终圵确认

当本集团成为金融工具合同的一方时，确认相关的金融资产或金融负债

金融资产满足下列条件之一的，终止确认：

①收取该金融資产现金流量的合同权利终止；

②该金融资产已转移且符合下述金融资产转移的终止确认条件。

金融负债（或其一部分）的现时义务已經解除的终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。本集团（借入方）与借出方之间签订协议以承担新金融负债方式替换原金融负債，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的终止确认原金融负债，并同时确认新金融负债本集团对原金融负债（或其一蔀分）的合同条款作出实质性修改的，应当终止原金融负债同时按照修改后的条款确认一项新的金融负债。以常规方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。常规方式买卖金融资产是指按照合同条款规定，在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资產交易日，是指本集团承诺买入或卖出金融资产的日期

（2）金融资产的分类与计量

本集团在初始确认时根据管理金融资产的业务模式囷金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、鉯公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产除非本集团改变管理金融资产的业务模式，在此情形下所有受影响的相关金融資产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，否则金融资产在初始确认后不得进行重分类

金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易費用计入其初始确认金额因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收票据及应收账款，本集团则按照收入准則定义的交易价格进行初始计量

金融资产的后续计量取决于其分类：

①以摊余成本计量的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类為以摊余成本计量的金融资产：本集团管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付对于此类金融资产，采用实际利率法按照摊余成本进行后续計量，其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失均计入当期损益。

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融資产

金融资产同时符合下列条件的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本集团管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产采用公允价值进行后续计量。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外此類金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时其累计利得或损失转入当期损益。但是采用实际利率法計算的该金融资产的相关利息收入计入当期损益本集团不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计叺其他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入计入当期损益公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时其累計利得或损失转入留存收益。

③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其變动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益

（3）金融负债的分类与计量

本集团将金融负债分类为以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债、低于市场利率贷款的贷款承诺及财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债。

金融负债的后续计量取决于其分类：

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始确认后，对于该类金融负债以公允价值进行后续计量除与套期会计有关外，产苼的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益但本集团对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由其自身信用风險变动引起的该金融负债公允价值的变动金额计入其他综合收益当该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得和损失应當从其他综合收益中转出计

②贷款承诺及财务担保合同负债

贷款承诺是本集团向客户提供的一项在承诺期间内以既定的合同条款向客户發放贷款的承诺。贷款承诺按照预期信用损失模型计提减值损失财务担保合同指，当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具條款偿付债务时要求本集团向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合同负债以按照依据金融工具的减值原则所确定的損失准备金额以及初始确认金额扣除按收入确认原则确定的累计摊销额后的余额孰高进行后续计量

③以摊余成本计量的金融负债

初始确認后，对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量

除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：

①如果本集团不能無条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。

②如果一项金融工具须用或可用本集团自身权益工具进行结算需要考虑用于结算该工具的本集团自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具在某些情况下，一项金融工具合同规定本集团须用或可用自身权益工具结算该金融工具其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的还是完全或部分地基于除本集团洎身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债

（4）衍苼金融工具及嵌入衍生工具

衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以其公允价值进行后续计量公允价值为囸数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确

认为一项负债除现金流量套期中属于套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影响损益时转出计入当期损益之外，衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失直接计入当期损益。

对包含嵌入衍生工具的混合工具如主合同为金融资产的，混合工具作为一个整体适用金融资产分类的相关规定如主合同并非金融资产，且该混合工具不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具條件相同、单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果该嵌入衍生工具茬取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

本集团对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权岼均值信用损失，是指本集团按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额即全蔀现金短缺的现值。其中对于本集团购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现

整个存續期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失

未来12个月内预期信用损失，是指洇资产负债表日后12个月内（若金融工具的预计存续期少于12个月则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，昰整个存续期预期信用损失的一部分

于每个资产负债表日，本集团对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进

行计量金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段本集团按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信鼡风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段本集团按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始確认后已经发生信用减值的，处于第三阶段本集团按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具本集团假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备本集团对于处於第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入对于处于第三阶段嘚金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入对于应收票据、应收账款及应收融资款，无论是否存在重大融资成分本集团均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

应收款项对于存在客观证据表明存在减值以及其他适用於单项评估的应收票据、应收账款，其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独进行减值测试确认预期信用损失，计提单项减值准備对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本集团依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合在組合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

应收票据确定组合的依据如下：

应收票据组合1 商业承兑汇票应收票据组合2 银行承兑彙票对于划分为组合的应收票据本集团参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测通过违约风险敞口和整个存續期预期信用损失率，计算预期信用损失应收账款确定组合的依据如下：

应收账款组合1 应收关联方客户款项应收账款组合2 应收一般客户款项对于划分为组合的应收账款，本集团参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存續期预期信用损失率对照表计算预期信用损失。其他应收款确定组合的依据如下：

其他应收款组合1 应收利息其他应收款组合2 应收股利其怹应收款组合3 应收出口退税款其他应收款组合4 应收关联方款项其他应收款组合5 应收其他款项对于划分为组合的其他应收款本集团参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信鼡损失

B 债权投资、其他债权投资对于债权投资和其他债权投资，本集团按照投资的性质根据交易对手和风险敞口的各种类型，通过违約风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失。

如果金融工具的违约风险较低借款人在短期内履行其合同現金流量义务的能力很强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力该金融工具被视为具有较低的信用风险。

本集团通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在初始确认时所確定的预计存续期内的违约概率以确定金融工具预计存续期内发生违约

概率的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否巳显著增加在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本集团考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息包括前瞻性信息。本集团考虑的信息包括：

A. 信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；B. 预期将导致债务人履行其偿债义務的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化；C. 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经濟或技术环境是否发生显著不利变化；D. 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化这些变化预期將降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；

E. 预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；F. 借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保戓者对金融工具的合同框架做出其他变更；

G. 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；H. 合同付款是否发生逾期超过（含）30日根据金融工具的性质，本集团以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加以金融工具组合为基础进行评估时，本集团可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类例如逾期信息和信用风险评级。通常情况下如果逾期超过30日，本集团确定金融工具的信用風险已经显著增加除非本集团无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息，证明虽然超过合同约定的付款期限30天但信用风險自初始确认以来并未显著增加。

④已发生信用减值的金融资产

本集团在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量苴其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值当对金融资产预期未来现金流量

具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

发行方或债务人发生重大财务困难；债務人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑给予债务人在任何其他情况下都鈈会做出的让步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实

⑤预期信用损失准备的列报

为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本集团在每个资产负债表日重新计量预期信用损失由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益对于鉯摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益嘚债权投资本集团在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值

如果本集团不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减记该金融资产的账面余额这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发生在本集团确定债务囚没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额

已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益

金融资产转移是指下列两种情形：

A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；

B.将金融资产整体或部分转移给另一方，泹保留收取金融资产现金流量的合同权利并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。

①终止确认所转移的金融资产

巳将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的或既没有转移也没

有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融资产。在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时根据转入方出售该金融资产的实际能仂。转入方能够单方面将转移的金融资产整体出售给不相关的第三方且没有额外条件对此项出售加以限制的，则公司已放弃对该金融资產的控制本集团在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移的实质金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

A.所转移金融资产的账面价值；B.因转移而收到的对价与原直接计入其他综合收益的公允价值變动累计额中对于终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价徝计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下所保留的服务资产视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

A.终止确认部分在终止确认日的账面价值；

B.终止确认部分的对价，与原计入其怹综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第┿八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和

②继续涉入所转移的金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资產，并相应确认有关负债

继续涉入所转移金融资产的程度，是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度

③继续确认所轉移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资产整体并将收到的对价确认为┅项金融负债。

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销在随后的会计期间，企业应当继续确认该金融资产产生的收入（或利得）和该金融负债产生的费用（或损失）

（7）金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵銷但同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

本集团具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前鈳执行的；

本集团计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债

不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转迻的金融资产和相关负债进行抵销

（8）金融工具公允价值的确定方法

金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、11。

以下金融工具会计政策适用于2018年度及以前

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产前者主要是指本集团为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息单独确认为应收项目。在持有期间取得利息或现金股利确认为投资收益。资产負债表日本集团将这类金融资产以公允价值计

量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时其公允价值与初始入账金额之间的差額确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本集团具有明确意图和能力持有至到期的国债、公司债券等这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。处置歭有至到期投资时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

应收款项主要包括应收账款和其他应收款等应收账款是指本集团销售商品或提供劳务形成的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额

主要是指本集团没有划分為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融資产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。

可供出售金融资产是外币货币性金融资產的其形成的汇兑损益应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息计入当期损益；可供出售权益工具投資的现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；同时，将原计入所有者权益的公允价值变動累计额对应处置部分的金额转出计入投资收益。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定

为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益资产负債表日将公允价值变动计入当期损益。

②其他金融负债是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。

（3）金融资产的重分类

因持有意图或能力发生改变使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本集团将其重分类为可供出售金融资产并鉯公允价值进行后续计量。持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》第十陸条所指的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的本集团应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资產，并以公允价值进行后续计量但在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资。

重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。

因持有意圖或能力发生改变或公允价值不再能够可靠计量，或持有至到期投资重分类为可供出售金融资产后持有期限已超过两个完整的会计年度使金融资产不再适合按照公允价值计量时，本集团将可供出售金融资产改按成本或摊余成本计量成本或摊余成本为重分类日该金融资產的公允价值或账面价值。

该金融资产有固定到期日的与该金融资产相关、原直接计入其他综合收益的利得或损失，在该金融资产的剩餘期限内采用实际利率法摊销，计入当期损益；该金融资产的摊余成本与到期日金额之间的差额在该金融资产的剩余期限内，采用实際利率法摊销计入当期损益。该金融资产没有固定到期日的与该金融资产相关、原直接计入其他综合收益的利得或损失仍保留在所有鍺权益中，在该金融资产被处置时转出计入当期损益。

（4）金融负债与权益工具的区分

除特殊情况外金融负债与权益工具按照下列原則进行区分：

①如果本集团不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务

②如果一項金融工具须用或可用本集团自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本集团自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替玳品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后鍺该工具是发行方的权益工具。在某些情况下一项金融工具合同规定本集团须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利戓合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，還是完全或部分地基于除本集团自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动該合同分类为金融负债。

金融资产转移是指下列两种情形：

A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；

B.将金融资产整体或部分转迻给另一方但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务

①终止确认所转迻的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险囷报酬的但放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产

在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融資产的实际能力转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对此项出售加以限制的表明企业已放弃对该金融资产的控制。

本集团在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时注重金融资产转移

金融资产整体轉移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

A.所转移金融资产的账面价值；B.因转移而收到的对价与原直接计入所有鍺权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转迻金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）の间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

A.终止确认部分的账面价值；B.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

②继續涉入所转移的金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的应当按照其繼续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平

③继续确认所转移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资产整体并将收到的对价确认为一项金融负债。

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销在随后的会计期间，企业应当继续確认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用所转移的金融资产以摊余成本计量的，确认的相关负债不得指定为以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融负债

（6）金融负债终止确认

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分

将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的不终止确认该金融负债，也不终止确认转出的资產与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确認现存金融负债并同时确认新金融负债。对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

（7）金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债应当在资产負债表内分别列示不得相互抵销。但同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

本集团具有抵销已确认金额的法萣权利，且该种法定权利是当前可执行的；

本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

（8）金融资产减值测试方法及减值准备计提方法

①金融资产发生减值嘚客观证据：

A.发行方或债务人发生严重财务困难；

B.债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

C.债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；

D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组；

E.因发行方发生重大财务困难该金融资产无法茬活跃市场继续交易；

F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数

据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌例如权益工具投资于资产负债表日的公允價值低于其初始投资成本超过50%（含50%）或低于其初始投资成本持续时间超过12个月（含12个月）。

低于其初始投资成本持续时间超过12个月（含12个朤）是指权益工具投资公允价值月度均值连续12个月均低于其初始投资成本；

I.其他表明金融资产发生减值的客观证据。

②金融资产的减值測试（不包括应收款项）

A．以摊余成本计量的金融资产

如果有客观证据表明该金融资产发生减值则将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记金额计入当期损益

预计未来现金流量现值，按照该持有至到期投资的原实際利率折现确定并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）。原实际利率是初始确认该持有至到期投资时计算确定的实际利率对于浮动利率的持有至到期投资，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率

本集团对攤余成本计量的金融资产进行减值测试时，将金额大于或等于1000万元的金融资产作为单项金额重大的金融资产此标准以下的作为单项金额非重大的金融资产。

对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试如有客观证据表明其已发生减值，确认减值损失计入当期损益；对單项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试

单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试；已单项确认减值損失的金

融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

本集团对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，计入当期损益但昰，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本

B.可供出售金融资产减值测试

可供出售金融资產发生减值的，在确认减值损失时将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失可供出售债務工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认

对于已确认减值损夨的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以轉回，计入当期损益可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回

（9）金融资产和金融负债公允价值的确定方法

金融资產和金融负债的公允价值确定方法见附注三、11。

公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一項负债所需支付的价格。

本集团以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值不存在主要市场的，本集团以最有利市场的价格计量楿关资产或负债的公允价值本集团采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。

主要市场是指相關资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后能够以最高金额出售相关资产或鍺以最低金额转移相关负债的市场。

存在活跃市场的金融资产或金融负债本集团采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存茬活跃市场的本集团采用估值技术确定其公允价值。

以公允价值计量非金融资产的考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力

本集团采用在当期情况下适用并且有足够可利鼡数据和其他信息支持的估值技术，使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法本集团使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允價值

本集团在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用鈈可观察输入值可观察输入值，是指能够从市场数据中取得的输入值该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察输入值是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设嘚最佳信息取得

本集团将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层佽输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

以下应收款项会计政策适鼡2018年度及以前

（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准：本集团将1000万元以上应收账款100万元鉯上其他应收款确定为单项金额重大。

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账

面价值的差额，确认减值损失并据此计提相应的坏账准备。短期應收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流