下面第四题，以谢谢为话题的作文～

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-05-28 07:20 标签： 血疑主题曲谢谢你
问一下第四题计算是怎么做。。。几次算的答案都不一样。。。。谢谢各位学霸了！_百度知道
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模拟四四、1[总结]：关于本题第（7）步计算的理解：（7） 计算2007年应交所得税、所得税费用,编制所得税处理的会计分录。应纳税所得额＝5000＋（）－[（可供出售金融资产）－1370]＋ 200（现金捐赠）＋100（违反环保法规定罚款）＋830（股份支付）－250（研究开发支出加扣50% ）－203.25（国债利息收入）－[投资收益255－（340－170）]＝5631.75（万元）应交所得税＝%+85/（1－15%）×18%＝（万元）1。1650是07年末可抵扣暂时性差异的余额，1140为06年末可抵扣暂时性差异的余额，（）就是07年可抵扣暂时性差异的发生额。当年产生的可抵扣暂时性差异作纳税调增。2。[（可供出售金融资产）－1370]的理解：2940为07年末应纳税所得额余额；1100为可供出售金融资产因公允价值变动产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响，是计入资本公积的，不影响所得税费用；1370为06年末的应纳税所得额余额。（70）就是07年应纳税所得额的发生额，作纳税调减。3。研发支出500可以这样理解：税法上总共应扣的研发支出为500*150%=750万元，07年在计算税前会计利润时，已经减去了250万元（即是会计上费用化的研发支出和当年摊销的部分，这部分在会计与税法上是一致的，都在税前会计利润5000中减去了），所以税法上还应调减500万，这500万在本题中也是分为两部分调减的，一部分是暂时性差异中调减，一部分是税法上加计扣除的部分，可以理解为是永久性差异的部分。整体理解来看是这样的：研发支出的内容其实应分三部分理解：在会计上费用化部分为200，300计入无形资产成本在07年摊销了50，所以会计上税前扣除了250，即已经在税前会计利润5000中扣除了；资本化部分300扣除了07年摊销的50，无形资产成本还有250，税法上要当期扣除，所以产生了应纳税暂时性差异，即这个250的差异在（70）中反映；还有一部分，即税法上加计扣除的（500*150%-500），是非暂时性差异，也可以理解为永久性差异，作纳税调减。4。国债利息收入的理解：国债利息收入，在税法上是免税的，要作纳税调减，203.25=4065*5%。5。[投资收益255－（340－170）]的理解：对于07年甲公司分得的投资收益255，是分两部分来调整的，调整后的长期股权投资的账面价值为1340，税法上对于分得的投资收益是不认的，所以计税基础是1000。所以07年末应纳税暂时性差异为340，06年末的应纳税暂时性差异余额170，所以在（70）中包括了因长期股权投资分得投资收益产生暂时性差异的部分170了，还有[255-（340-170）]为非暂时性差异，作纳税调减。对于分得的现金股利85，在被投资单位已交过15%的所得税了，所以还要在投资企业补交18%的所得税，在本题中计算应交所得税时考虑的。6。对于应交所得税中85/（1－15%）×18%的理解：因为甲企业分得的现金股利85在被投资单位按15%交纳的所得税，而甲企业所得税率33%，所以要补交18%的所得税。关于此题中预计负债560万的总结：[答案]：06年末有预计负债余额为400，07年发生产品质量保证费用350万元，07年确认了产品质量保证费用500万，所以07年产品质量保证费用的余额为400-350+500=550万。在2007年第三个事项中，亏损合同违约金为200*20%=40（万元），而若是生产产品发生的亏损为（）*（元）=10（万元），所以按较低者确认预计负债10万元。关于此题中短期投资划分为交易性金融资产的理解：[答案]：根据新企业会计准则第38号准则第十四条中第（一）可知，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的，应当在首次执行日按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益。所以本题中，在短期投资划分为交易性金融资产时，是不确认公允价值变动损益的，只需要将公允价值与账面价值的差额调整留存收益。只有在07年市价为13时，才对出售50万股后剩下的50万股确认公允价值变动，确认公允价值变动损益。关于此题中固定资产改为投资性房地产的核算总结：[答案]：本题目中已经说了要采用公允价值模式计量并追溯调整，按会计政策变更处理，要追溯调到能追溯的期间。应按新会计准则第38号准则第六条，对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益。具体理解为：这里并不是将自用固定资产转为公允价值模式计量的投资性房地产，而是原来在旧政策下固定资产就是对外出租的，只是旧政策下也是在固定资产中核算的，为了执行新会计准则，才转为投资性房地产。所以这里是会计政策变更，差额不计入资本公积，而是调整留存收益。关于此题中股份支付形成的职工薪酬的总结：[答案]：这里说的“假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬不得在税前扣除。”，意思是说这部分职工薪酬无论实际发生没发生，在税法上都是不允许税前扣除的，所以计税基础=账面价值，不产生暂时性差异，属于非暂时性差异，可以理解为永久性差异。
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人教版小学五年级数学练习册44页第四题的第三道怎么解？谢谢！
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